第一條 為加強(qiáng)和規(guī)范計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策管理，保證國(guó)家鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的有關(guān)增值稅政策正確貫徹執(zhí)行，根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)有關(guān)稅收問題的通知》（財(cái)稅[1999]273號(hào)）、《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的若干政策的通知》（國(guó)發(fā)[2000]18號(hào)）、《關(guān)于鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅[2000]25號(hào)）、《關(guān)于明確電子出版物屬于軟件征稅范圍的通知》（國(guó)稅函[2000]168號(hào)）、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知》（財(cái)稅[2005]165號(hào)）及《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于嵌入式軟件增值稅政策》（財(cái)稅[2008]92號(hào)）等文件規(guī)定精神，結(jié)合我市實(shí)際情況，制定以下工作指引。

　　第二條 本指引適用于深圳市國(guó)家稅務(wù)局管轄范圍內(nèi)的增值稅一般納稅人開發(fā)、生產(chǎn)、銷售軟件產(chǎn)品且符合稅務(wù)部門管理要求的增值稅即征即退管理。

　　小規(guī)模納稅人銷售的軟件產(chǎn)品，不適用增值稅即征即退政策。

　　第三條 本指引所指軟件產(chǎn)品是指增值稅一般納稅人自行開發(fā)生產(chǎn)，按規(guī)定取得軟件產(chǎn)品登記證書的產(chǎn)品。

　　第四條 已獲軟件產(chǎn)品登記證書的增值稅一般納稅人，可以在該軟件產(chǎn)品獲得深圳市軟件協(xié)會(huì)頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書》有效期內(nèi)享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策。

　　第五條 增值稅一般納稅人銷售計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品（以下簡(jiǎn)稱“軟件產(chǎn)品”）適用17%法定稅率（其中電子出版物適用13%法定稅率）。

　　第六條 軟件產(chǎn)品是指記載有計(jì)算機(jī)程序及其有關(guān)文檔的存儲(chǔ)介質(zhì)（軟盤、硬盤、光盤、集成電路卡、磁盤芯片等），包括向用戶提供的計(jì)算機(jī)軟件、信息系統(tǒng)或設(shè)備中嵌入的軟件、或在提供計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)集成、應(yīng)用服務(wù)等技術(shù)服務(wù)時(shí)提供的計(jì)算機(jī)軟件。

　　軟件產(chǎn)品分為純軟件產(chǎn)品和嵌入式軟件產(chǎn)品。

　　純軟件產(chǎn)品和嵌入式軟件產(chǎn)品定義及分類可參考《軟件產(chǎn)品分類說(shuō)明》（見附件7）。

　　第七條 增值稅一般納稅人銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品應(yīng)在發(fā)票上注明軟件產(chǎn)品名稱及版本號(hào)，且必須與軟件產(chǎn)品登記證書上的相關(guān)內(nèi)容一致。

　　增值稅納稅人發(fā)生銷售某一已登記軟件的個(gè)別模塊業(yè)務(wù)時(shí)，如在發(fā)票或產(chǎn)品清單上同時(shí)列明相應(yīng)的登記軟件名稱及所售模塊的名稱，也可享受增值稅即征即退政策。

　　軟件產(chǎn)品模塊及分類由深圳市軟件協(xié)會(huì)在軟件產(chǎn)品評(píng)審報(bào)告中列明。

　　第八條 電子出版物屬于軟件產(chǎn)品。電子出版物是指把應(yīng)用軟件和以數(shù)字代碼方式加工的圖文聲像等信息存儲(chǔ)在磁、光、電介質(zhì)上，通過計(jì)算機(jī)或者具有類似功能的設(shè)備讀取使用的大眾傳播媒體。電子出版物的標(biāo)識(shí)代碼為ISBN，其媒介體形態(tài)包括軟磁盤（FD）、只讀光盤（CD-ROM）、交互式光盤（CD-1）、照片光盤（Photo-CD）、高密度只讀光盤（DVD-ROM）、集成電路卡（IC Card）。

　　錄音帶、錄像帶、唱片（LP），激光唱盤（CD）和激光視盤（LD、VCD、DVD）等媒體形態(tài)的音像制品（標(biāo)識(shí)代碼為ISRC）不屬于電子出版物，不得享受軟件產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策。

　　第九條 增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品按17%法定稅率（其中電子出版物適用13%法定稅率）征收增值稅后，對(duì)純軟件產(chǎn)品增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%或嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額計(jì)算的增值稅額超過3%的部分實(shí)行增值稅即征即退優(yōu)惠政策。

　　企業(yè)自營(yíng)出口或委托、銷售給出口企業(yè)出口的軟件產(chǎn)品，不適用增值稅即征即退政策。

　　第十條 增值稅一般納稅人將進(jìn)口的軟件進(jìn)行轉(zhuǎn)換等本地化改造后對(duì)外銷售，其銷售的軟件產(chǎn)品可按照自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品的有關(guān)規(guī)定享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策。

　　本地化改造是指對(duì)進(jìn)口軟件重新設(shè)計(jì)、改進(jìn)、轉(zhuǎn)換等工作，單純對(duì)進(jìn)口軟件進(jìn)行漢字化處理后再銷售的不包括在內(nèi)。

　　進(jìn)口軟件，是指在我國(guó)境外開發(fā)，以各種形式在我國(guó)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的軟件產(chǎn)品。

　　第十一條 經(jīng)過國(guó)家版權(quán)局注冊(cè)登記，在銷售時(shí)一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品不征收增值稅。

　　經(jīng)過國(guó)家版權(quán)局注冊(cè)登記是指經(jīng)過國(guó)家版權(quán)局中國(guó)軟件登記中心核準(zhǔn)登記并取得該中心發(fā)放的著作權(quán)登記證書。

　　第十二條 增值稅一般納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅。

　　第十三條 增值稅一般納稅人銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等收入，應(yīng)按照增值稅混合銷售的有關(guān)規(guī)定征收增值稅，并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策。

　　對(duì)軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的維護(hù)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等不征收增值稅。

　　第十四條 增值稅一般納稅人對(duì)已購(gòu)軟件產(chǎn)品的用戶進(jìn)行軟件產(chǎn)品升級(jí)而收取的費(fèi)用，對(duì)升級(jí)后因改變?cè)浖a(chǎn)品主版本號(hào)，需重新核定軟件產(chǎn)品登記證書的，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。

　　增值稅一般納稅人對(duì)已購(gòu)軟件產(chǎn)品的用戶進(jìn)行軟件產(chǎn)品升級(jí)而收取的費(fèi)用，對(duì)升級(jí)后未改變?cè)浖a(chǎn)品主版本號(hào)，不需重新核定軟件產(chǎn)品登記證書的，不征收增值稅。

　　軟件產(chǎn)品名稱及版本號(hào)升級(jí)的具體規(guī)定可參考《軟件產(chǎn)品名稱及版本號(hào)升級(jí)的說(shuō)明》（見附件8）。

　　第十五條 對(duì)隨同計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備等一并銷售的自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品，能與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備等非軟件部分分別核算銷售額的，可以享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退優(yōu)惠政策。

　　未分別核算或核算不清，軟件產(chǎn)品不得享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策。

　　第十六條 軟件生產(chǎn)企業(yè)兼營(yíng)其他貨物銷售、提供加工修理修配等應(yīng)稅勞務(wù)以及提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)等營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目，應(yīng)分別核算軟件產(chǎn)品、其他貨物銷售、應(yīng)稅勞務(wù)、營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅收入等項(xiàng)目的銷售額（或營(yíng)業(yè)額）。

　　軟件生產(chǎn)企業(yè)除銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品外，還銷售其他軟件產(chǎn)品（包括企業(yè)自營(yíng)出口或委托、銷售給出口企業(yè)、外貿(mào)企業(yè)出口的自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品和購(gòu)進(jìn)的軟件產(chǎn)品）的，也應(yīng)分別核算銷售額。

　　未分別核算或核算不清，軟件產(chǎn)品不得享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策。

　　第十七條 銷售計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品且兼營(yíng)其他貨物銷售或提供應(yīng)稅勞務(wù)的增值稅一般納稅人，難以單獨(dú)核算其軟件進(jìn)項(xiàng)稅額的，可以按照財(cái)稅[2000]25號(hào)文件的規(guī)定，選擇按實(shí)際成本或銷售收入的比例分?jǐn)傑浖a(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額，并報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。進(jìn)項(xiàng)稅額分?jǐn)傓k法一經(jīng)選擇，一年內(nèi)不得改變，一年后如要求改變計(jì)算方法，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

　　第十八條 對(duì)于月度之間購(gòu)銷比例波動(dòng)較大，并影響到全年稅收退還總額的納稅人，在按月計(jì)算辦理稅收退還后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可在年度終后對(duì)其進(jìn)行清算，具體清算的組織和開展工作由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自行安排。 （清算表樣式見附件3）

　　第十九條 申請(qǐng)?jiān)鲋刀惣凑骷赐说募冘浖a(chǎn)品應(yīng)按下列要求進(jìn)行開票、核算和增值稅納稅申報(bào)

　?。ㄒ唬┘冘浖a(chǎn)品的開票和核算

　　對(duì)隨同計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備等一并銷售的純軟件產(chǎn)品，應(yīng)與計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備等非軟件部分分開核算其銷售額、進(jìn)項(xiàng)稅額。同時(shí)應(yīng)注明純軟件的名稱、內(nèi)容、價(jià)格，銷售時(shí)單獨(dú)開具軟件收入部分發(fā)票。并按下列公式核算當(dāng)期軟件產(chǎn)品實(shí)際應(yīng)納稅額：

　　當(dāng)期軟件產(chǎn)品實(shí)際納稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品應(yīng)納增值稅銷售額×17%（或13%）-軟件產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額

　　“軟件產(chǎn)品應(yīng)納增值稅銷售額”是指銷售軟件產(chǎn)品的銷售額。

　　“軟件產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額”是指用于生產(chǎn)軟件產(chǎn)品購(gòu)進(jìn)貨物取得的進(jìn)項(xiàng)稅額，包括當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額、上期留抵稅額。

　　對(duì)隨同計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備等一并銷售的純軟件產(chǎn)品，不能單獨(dú)開具軟件收入部分發(fā)票的，在開具發(fā)票時(shí)按純軟件產(chǎn)品與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額合計(jì)填列，同時(shí)發(fā)票備注欄注明包括與軟件產(chǎn)品登記證書一致的純軟件產(chǎn)品。按嵌入式軟件產(chǎn)品計(jì)算增值稅退稅。

　　（二）純軟件產(chǎn)品的增值稅申報(bào)

　　1.純軟件產(chǎn)品的增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目按照增值稅納稅申報(bào)表“即征即退貨物及勞務(wù)” 縱欄進(jìn)行填報(bào)。其銷售額按照上述公式的“軟件產(chǎn)品應(yīng)納增值稅銷售額”計(jì)算填寫。

　　2.純軟件產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額填列在增值稅納稅申報(bào)表“即征即退貨物及勞務(wù)” 縱欄。

　　3.申請(qǐng)軟硬件進(jìn)項(xiàng)稅額單獨(dú)核算的軟件企業(yè)按本指引第十七條規(guī)定進(jìn)行分?jǐn)偅捶謹(jǐn)偤蟮慕痤~分別在增值稅納稅申報(bào)表“一般貨物及勞務(wù)” 縱欄和“即征即退貨物及勞務(wù)”縱欄進(jìn)行填報(bào)。

　　第二十條 申請(qǐng)?jiān)鲋刀惣凑骷赐说那度胧杰浖a(chǎn)品應(yīng)按下列要求進(jìn)行開票、核算和增值稅納稅申報(bào)

　?。ㄒ唬┣度胧杰浖a(chǎn)品的開票和核算

　　嵌入式軟件產(chǎn)品在開具發(fā)票時(shí)按嵌入式軟件與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額合計(jì)填列，同時(shí)發(fā)票備注欄注明包括與軟件產(chǎn)品登記證書一致的嵌入式軟件產(chǎn)品。嵌入式軟件產(chǎn)品按下列公式計(jì)算算當(dāng)期嵌入式軟件銷售額：

　　當(dāng)期嵌入式軟件銷售額=當(dāng)期嵌入式軟件與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額合計(jì)-[當(dāng)期計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備成本×（1+當(dāng)期成本利潤(rùn)率）]

　　上述公式中的成本是指，銷售自產(chǎn)（或外購(gòu)）的計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備的實(shí)際生產(chǎn)（或采購(gòu)）成本。成本利潤(rùn)率是指納稅人一并銷售的計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備的成本利潤(rùn)率，實(shí)際成本利潤(rùn)率高于10%的，按實(shí)際成本利潤(rùn)率確定，實(shí)際成本利潤(rùn)率低于10%的，按10%確定。

　?。ǘ┣度胧杰浖a(chǎn)品的增值稅申報(bào)

　　1.嵌入式軟件產(chǎn)品的增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目按照增值稅納稅申報(bào)表“即征即退貨物及勞務(wù)”縱欄進(jìn)行填報(bào)。其銷售額按照上述公式的當(dāng)期嵌入式軟件銷售額計(jì)算填寫。

　　2.計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目按照增值稅納稅申報(bào)表“一般貨物及勞務(wù)” 縱欄進(jìn)行填報(bào)。其銷售額按照上述公式的當(dāng)期計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額計(jì)算填寫。

　　3.實(shí)際生產(chǎn)（或采購(gòu)）計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備取得的當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額填報(bào)在增值稅納稅申報(bào)表“一般貨物及勞務(wù)” 縱欄。

　　第二十一條 符合享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退優(yōu)惠政策的納稅人，應(yīng)在規(guī)定納稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)申報(bào)并繳清稅款，當(dāng)月銷售的純軟件產(chǎn)品實(shí)際增值稅負(fù)超過3%或銷售的嵌入式軟件產(chǎn)品能與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備等純軟件部分分別核算銷售額的，于申報(bào)納稅后向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出退稅申請(qǐng)。同時(shí)按以下規(guī)定報(bào)送資料：

　　（一）主表

　　1、《深圳市增值稅即征即退申請(qǐng)審核表》（見附件1）；

　　2、《退抵稅申請(qǐng)審批表》（可從深圳國(guó)稅網(wǎng)站下載）。

　　（二）附報(bào)資料

　　1.申請(qǐng)報(bào)告。納稅人申請(qǐng)報(bào)告的內(nèi)容包括納稅人的基本情況、取得證書的軟件情況、財(cái)務(wù)核算情況等。如屬上次已享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策的軟件產(chǎn)品，在報(bào)告中說(shuō)明上次的退稅情況；

　　2.《稅收繳款書》復(fù)印件；

　　3.《增值稅一般納稅人納稅申報(bào)表》主表復(fù)印件；

　　4.軟件產(chǎn)品的銷售清單（見附件6）；

　　5.軟件產(chǎn)品銷售發(fā)票復(fù)印件。

　　（三）特定資料

　　1.軟件產(chǎn)品登記證書復(fù)印件。（對(duì)于企業(yè)軟件產(chǎn)品登記證書量多的企業(yè)，如企業(yè)每月申請(qǐng)退稅的軟件產(chǎn)品相同，由企業(yè)從第一個(gè)月開始申請(qǐng)退稅時(shí)提供，以后每月申請(qǐng)不用再提供原產(chǎn)品證書復(fù)印件，只需將原軟件產(chǎn)品證書名稱、版本號(hào)、有效期起止日期，按規(guī)定填在《軟件產(chǎn)品證書清單》（見附件5）報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。如企業(yè)在每月申請(qǐng)退稅的過程中，有新增的軟件產(chǎn)品，必須在新增軟件產(chǎn)品的當(dāng)月申請(qǐng)退稅時(shí)提供軟件產(chǎn)品登記證書復(fù)印件）；

　　2.深圳市軟件協(xié)會(huì)軟件產(chǎn)品評(píng)審報(bào)告復(fù)印件。（由銷售軟件產(chǎn)品模塊的納稅人提供）

　　3.純軟件產(chǎn)品稅負(fù)計(jì)算說(shuō)明；

　　4.《嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額計(jì)算表》 （見附件2）；

　　5.嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額和成本利潤(rùn)率（包括成本組成部分）計(jì)算說(shuō)明；

　　6.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

　　納稅人提供的復(fù)印件上應(yīng)簽署（加蓋）“與原件相符”字樣，并加蓋公章。

　　第二十二條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)受理增值稅一般納稅人純軟件產(chǎn)品和嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅的申請(qǐng)，并按以下方式計(jì)算和審核。

　?。ㄒ唬┸浖a(chǎn)品的計(jì)算和審核

　　1.純軟件產(chǎn)品的計(jì)算和審核

　　主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按下列公式計(jì)算當(dāng)期純軟件產(chǎn)品應(yīng)退增值稅：

　　當(dāng)期軟件產(chǎn)品應(yīng)退增值稅=當(dāng)期軟件產(chǎn)品實(shí)際稅負(fù)-當(dāng)期軟件產(chǎn)品應(yīng)納增值稅銷售額×3%

　　主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)稅收優(yōu)惠條件、納稅人報(bào)送的有關(guān)資料以及市科技和信息局、市發(fā)展和改革局、市貿(mào)易工業(yè)局、市國(guó)稅局聯(lián)合下發(fā)的認(rèn)定名單（有關(guān)認(rèn)定名單由市局轉(zhuǎn)發(fā)給各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)作為審核時(shí)的依據(jù)），按以下要求審核認(rèn)定納稅人是否符合享受稅收優(yōu)惠：

　　（1）審核軟件產(chǎn)品名稱：即納稅人軟件產(chǎn)品銷售發(fā)票上的軟件產(chǎn)品名稱與軟件產(chǎn)品登記證書上的軟件產(chǎn)品名稱是否一致；

　?。?）審核軟件產(chǎn)品金額和數(shù)量：即納稅人軟件產(chǎn)品銷售發(fā)票上的軟件產(chǎn)品金額和數(shù)量與實(shí)際發(fā)生額是否一致；

　?。?）審核軟件產(chǎn)品銷售發(fā)票：即審核軟件產(chǎn)品銷售發(fā)票軟、硬件金額是否分別列示，對(duì)不能單獨(dú)開具軟件收入部分發(fā)票的，是否按規(guī)定填列等；

　　（4）審核軟件產(chǎn)品當(dāng)期銷售金額是否全額申報(bào)：即當(dāng)期開具的每一份軟件產(chǎn)品銷售發(fā)票的合計(jì)數(shù)是否與《申報(bào)表》上軟件產(chǎn)品的申報(bào)數(shù)一致（即附表1的審核）；

　?。?）表間審核，即審核《申報(bào)表》及其附表和《申請(qǐng)表》各對(duì)應(yīng)相關(guān)欄次是否一致，主要是銷項(xiàng)、進(jìn)項(xiàng)、應(yīng)納稅額、應(yīng)退增值稅額等。

　　2.嵌入式軟件產(chǎn)品的核算和審核

　　主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按下列公式計(jì)算當(dāng)期嵌入式軟件應(yīng)退還稅額：

　　當(dāng)期嵌入式軟件應(yīng)退還稅額=當(dāng)期嵌入式軟件銷售額×（17%-3%）

　　主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)稅收優(yōu)惠條件、納稅人報(bào)送的有關(guān)資料以及市科技和信息局、市發(fā)展和改革局、市貿(mào)易工業(yè)局、市國(guó)稅局聯(lián)合下發(fā)的認(rèn)定名單，按以下要求審核認(rèn)定納稅人是否符合享受稅收優(yōu)惠：

　?。?）審核軟件產(chǎn)品名稱：即納稅人軟件產(chǎn)品銷售發(fā)票上的嵌入式軟件產(chǎn)品名稱與軟件產(chǎn)品登記證書上的嵌入式軟件產(chǎn)品名稱是否一致；

　?。?）審核軟件產(chǎn)品金額和數(shù)量：即納稅人軟件產(chǎn)品銷售發(fā)票上的嵌入式軟件產(chǎn)品金額和數(shù)量與實(shí)際發(fā)生額是否一致；

　?。?）審核軟件產(chǎn)品銷售發(fā)票：即審核嵌入式軟件產(chǎn)品銷售發(fā)票是否按規(guī)定填列等；

　?。?）審核嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額計(jì)算，計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備生產(chǎn)（或采購(gòu)）成本及利潤(rùn)，成本利潤(rùn)率計(jì)算是否正確（即附表2的審核）；

　?。?）表間審核，即審核《申報(bào)表》及其附表和《申請(qǐng)表》、《計(jì)算表》各對(duì)應(yīng)相關(guān)欄次是否一致，主要是嵌入式軟件銷售額，計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額，應(yīng)退增值稅額等。

　　3.實(shí)地核查

　　主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取實(shí)地核查和案頭審核相結(jié)合的方式，需要對(duì)納稅人申請(qǐng)材料的內(nèi)容進(jìn)行實(shí)地核實(shí)的，應(yīng)當(dāng)指派2名以上工作人員按規(guī)定程序進(jìn)行實(shí)地核查，并將核查情況記錄在案。

　?。ǘ徍藢徟钠谙?/p>

　　主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在申請(qǐng)受理后20個(gè)工作日內(nèi)完成申請(qǐng)資料的審核審批工作。

　?。ㄈ徍肆鞒?/p>

　　主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳文書受理崗受理納稅人提交的軟件退稅相關(guān)資料錄入CTAIS系統(tǒng)，發(fā)送所屬稅源管理部門，稅源管理部門經(jīng)辦人員在初審結(jié)束后，發(fā)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅政管理部門。稅政管理部門在收到審核資料后對(duì)審批意見進(jìn)行復(fù)核，并簽署審核意見后報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)分管局長(zhǎng)終審。稅政管理部門減免退抵稅管理崗在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后登記《軟件產(chǎn)品增值稅即征即退批準(zhǔn)臺(tái)帳》。

　　以上流程均為CTAIS無(wú)紙化操作，納稅人提交的軟件退稅相關(guān)資料由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳送數(shù)據(jù)處理中心掃描。

　　（四）批準(zhǔn)通知書傳遞

　　主管稅務(wù)機(jī)關(guān)分管局長(zhǎng)終審?fù)戤吅?，由辦稅服務(wù)廳文書受理崗向納稅人出具《深圳市國(guó)家稅務(wù)局退（抵）稅批準(zhǔn)通知書》。稅政管理部門將加蓋公章的《深圳市國(guó)家稅務(wù)局退（抵）稅批準(zhǔn)通知書》兩份傳遞至市國(guó)稅局計(jì)劃統(tǒng)計(jì)處會(huì)計(jì)核算組辦理退稅手續(xù)。

　　第二十三條 屬《軟件產(chǎn)品登記證書》認(rèn)定軟件的系列產(chǎn)品或子系統(tǒng)產(chǎn)品，銷售時(shí)可在其銷貨清單上詳細(xì)列明或在開具發(fā)票的次欄注明；對(duì)于批復(fù)的軟件產(chǎn)品名稱在開票中由于計(jì)算機(jī)字?jǐn)?shù)限制而需要縮寫的，可報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意并備案后按縮寫后的軟件名稱開具。（附件4）

　　第二十四條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在核查中，發(fā)現(xiàn)有關(guān)專業(yè)技術(shù)鑒證部門認(rèn)定失誤的，應(yīng)及時(shí)向市國(guó)稅局書面報(bào)告，由市國(guó)稅局與有關(guān)資格認(rèn)定部門協(xié)調(diào)溝通，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)待市國(guó)稅局反饋結(jié)果后，根據(jù)回復(fù)結(jié)果進(jìn)行相應(yīng)處理。

　　第二十五條 軟件產(chǎn)品辦理增值稅退稅后發(fā)生退貨或折扣折讓等情況的，納稅人應(yīng)依法補(bǔ)繳已退稅款。

　　第二十六條 對(duì)一般納稅人違反稅收政策，虛假申報(bào)、騙取退稅款的，一經(jīng)查實(shí)，應(yīng)立即追繳已退稅款，并按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。

　　第二十七條 對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)等執(zhí)法部門根據(jù)稅法有關(guān)規(guī)定查補(bǔ)的軟件產(chǎn)品增值稅稅款，必須全部收繳入庫(kù)，不得執(zhí)行增值稅退稅優(yōu)惠政策。

　　第二十八條 本指引由深圳市國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

　　第二十九條 本指引自2008年10月1日起執(zhí)行。

　　附件（略）