國(guó)際綜合報(bào)告委員會(huì)（IIRC）在其網(wǎng)站上發(fā)布了關(guān)于綜合報(bào)告（標(biāo)識(shí)為“”）的兩個(gè)方面：“資本”概念和“重要性”概念的“背景文件”。該等文件是預(yù)計(jì)將于2013年4月中發(fā)布的IIRC綜合報(bào)告框架咨詢草稿的前瞻性文件。
IIRC發(fā)布背景文件的意圖在本年早些時(shí)候已有所提及，其旨在為利益相關(guān)方提供額外的背景信息以協(xié)助他們就即將發(fā)布的咨詢草稿提供反饋意見(jiàn)。該等文件由IIRC的技術(shù)協(xié)作組（TCG）編制，且不一定反映IIRC或TCG組員所屬的成員組織的觀點(diǎn)。這兩份文件亦非旨在用作權(quán)威性文件，而僅是作為相關(guān)指引和信息。因此，其概述了持續(xù)有爭(zhēng)議的多個(gè)事項(xiàng)及闡述了未來(lái)發(fā)展的事項(xiàng)和領(lǐng)域。
資本
關(guān)于資本的背景文件由特許公認(rèn)會(huì)計(jì)師公會(huì)（ACCA）和荷蘭特許公認(rèn)會(huì)計(jì)師公會(huì)（NBA）指導(dǎo)編制。
該文件探討了IIRC的框架咨詢草稿中包括的多項(xiàng)資本的概念。該背景文件很大程度上與IIRC 的2011年9月討論文件（請(qǐng)點(diǎn)擊這里鏈接至IAS Plus網(wǎng)站查閱有關(guān)信息）相一致，其探討了“代表作為組織價(jià)值創(chuàng)造基礎(chǔ)的價(jià)值儲(chǔ)備”的各類“資本”，即：金融資本、生產(chǎn)資本、智力資本、人力資本、社會(huì)與關(guān)系資本、及自然資本。某些此類資本在討論文件中使用不同的術(shù)語(yǔ)進(jìn)行描述。
該文件列出了若干學(xué)術(shù)和專業(yè)文獻(xiàn)摘要，其定義和討論了IIRC所考慮的每項(xiàng)資本，并同時(shí)匯總了討論文件的反饋意見(jiàn)。同時(shí)，該文件還列舉了資本間相互關(guān)聯(lián)的示例，例如為向雇員提供更好培訓(xùn)所作的投資將減少金融資本但提高人力資本。
該背景文件提出的若干觀察意見(jiàn)包括：
TCG曾考慮是否應(yīng)當(dāng)使用術(shù)語(yǔ)“資源和關(guān)系”來(lái)取代“資本”，但仍支持繼續(xù)使用“資本”
多項(xiàng)資本概念是一個(gè)新概念且將隨著時(shí)間的推移進(jìn)一步發(fā)展，包括通過(guò)IIRC的試點(diǎn)計(jì)劃（請(qǐng)點(diǎn)擊這里鏈接至IAS Plus網(wǎng)站查閱有關(guān)信息）
的目的并非旨在要求對(duì)所有資本進(jìn)行計(jì)量，且在某些情況下“資本的使用及其影響最好（及在某些情況下只能）以敘述形式而非通過(guò)計(jì)量數(shù)據(jù)進(jìn)行報(bào)告”
組織所使用或受其影響的資本可由組織擁有（如，知識(shí)產(chǎn)權(quán)）、其他方擁有，或無(wú)法在法律意義上擁有（如，獲得未受污染的空氣）
對(duì)于智力資本、人力資本和社會(huì)與關(guān)系資本之間的關(guān)系仍存在爭(zhēng)議。TCG得出結(jié)論，將這三項(xiàng)資本合并為一項(xiàng)資本并無(wú)助于了解資本模型，但確實(shí)建議對(duì)“智力資本”的描述作出若干改動(dòng)
同時(shí)還提供了對(duì)框架和其他資本概念之間差異的比較和分析，包括國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)（IASB）的《概念框架》及按照全球報(bào)告倡議組織（GRI）指引進(jìn)行的可持續(xù)發(fā)展報(bào)告實(shí)務(wù)中的資本概念。
該背景文件提供了關(guān)于所討論事項(xiàng)的有用匯總，包括建議的分類和對(duì)資本描述作出的改動(dòng)。
重要性
背景文件“重要性”由美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（AICPA）指導(dǎo)編制。
該背景文件探討了在制定綜合報(bào)告框架時(shí)所采用的重要性概念，包括以下方面：
定義<IR >的重要性及將其與財(cái)務(wù)報(bào)告和可持續(xù)發(fā)展報(bào)告所涉及的重要性區(qū)分開(kāi)來(lái)
討論“重要性”為何重要
討論中重要性確定過(guò)程的應(yīng)用
討論綜合報(bào)告中的披露考慮事項(xiàng)
討論當(dāng)前形勢(shì)下的潛在限制。
該文件包含下列定義：
就<IR >目的而言，如果某事項(xiàng)的關(guān)聯(lián)性和重要性足以實(shí)質(zhì)上影響金融資本提供者對(duì)組織在短期、中期和長(zhǎng)期創(chuàng)造價(jià)值的能力所作的評(píng)估，則該事項(xiàng)被視為重要。在確定某事項(xiàng)是否重要時(shí)，高級(jí)管理層和治理層應(yīng)考慮該事項(xiàng)是否對(duì)組織的戰(zhàn)略、其業(yè)務(wù)模式、或其所使用或受其影響的一項(xiàng)或多項(xiàng)資本造成實(shí)質(zhì)性影響或有可能產(chǎn)生實(shí)質(zhì)性影響。
該定義源自綜合報(bào)告的內(nèi)容，即“主要針對(duì)金融資本提供方，以就其對(duì)金融資本分配的評(píng)估提供支持”，尤其是針對(duì)以更長(zhǎng)遠(yuǎn)的眼光看待組織業(yè)績(jī)的金融資本提供方。
該文件概述了確定某事項(xiàng)是否重要的過(guò)程中的三個(gè)步驟：（1）識(shí)別納入綜合報(bào)告的相關(guān)事項(xiàng)，（2）評(píng)估該事項(xiàng)的重要性，及（3）確定重要事項(xiàng)的優(yōu)先次序。
有關(guān)“業(yè)務(wù)模式”概念的另一份文件預(yù)計(jì)將適時(shí)發(fā)布。
請(qǐng)點(diǎn)擊這里查閱該等背景文件（鏈接至IIRC網(wǎng)站）。