為深化行業(yè)誠(chéng)信建設(shè)，提升上市公司年報(bào)審計(jì)工作質(zhì)量，進(jìn)一步發(fā)揮注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)在服務(wù)國(guó)家建設(shè)中的重要作用，2011年12月5日，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（以下簡(jiǎn)稱中注協(xié)）發(fā)布了《關(guān)于做好上市公司2011年年報(bào)審計(jì)工作的通知》（以下簡(jiǎn)稱《通知》），要求證券所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師全力做好上市公司2011年年報(bào)審計(jì)工作，將其作為鞏固擴(kuò)大行業(yè)創(chuàng)先爭(zhēng)優(yōu)活動(dòng)成果的有力舉措和貫徹落實(shí)行業(yè)發(fā)展規(guī)劃（2011—2015年）的實(shí)際行動(dòng)。
《通知》以黨的十七屆六中全會(huì)精神為指針，緊密聯(lián)系行業(yè)發(fā)展實(shí)際，密切跟蹤近期國(guó)內(nèi)資本市場(chǎng)熱點(diǎn)問(wèn)題，有效針對(duì)今年事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查發(fā)現(xiàn)的典型案例，準(zhǔn)確把握年報(bào)審計(jì)工作面臨的新形勢(shì)和新任務(wù)，明確了2011年度上市公司年報(bào)審計(jì)工作的總體要求，即：以深化誠(chéng)信建設(shè)、完善質(zhì)量控制體系、健全內(nèi)部治理機(jī)制為核心，以維護(hù)公眾利益、促進(jìn)資本市場(chǎng)穩(wěn)定、提升年報(bào)審計(jì)工作質(zhì)量為目標(biāo)，以強(qiáng)化年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控、確保新審計(jì)準(zhǔn)則和內(nèi)控審計(jì)指引有效實(shí)施為重點(diǎn)，恪守誠(chéng)信、獨(dú)立、客觀、公正的原則與立場(chǎng)，恰當(dāng)應(yīng)對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)，全面記錄審計(jì)過(guò)程，如實(shí)反映上市公司實(shí)際，合理確定審計(jì)意見(jiàn)類型。
《通知》具有以下三個(gè)鮮明特點(diǎn)：
一是突出強(qiáng)調(diào)遵循職業(yè)道德規(guī)范的重大意義。黨的十七屆六中全會(huì)明確要求，把誠(chéng)信建設(shè)擺在突出位置,大力推進(jìn)各領(lǐng)域誠(chéng)信建設(shè)。針對(duì)今年國(guó)內(nèi)資本市場(chǎng)相繼出現(xiàn)“綠大地”財(cái)務(wù)欺詐、“勝景山河”發(fā)行后終止上市等案件，《通知》在顯著位置，單列一部分闡述職業(yè)道德規(guī)范實(shí)施問(wèn)題，充分體現(xiàn)了中注協(xié)對(duì)行業(yè)誠(chéng)信建設(shè)的高度重視和一貫支持。
《通知》強(qiáng)調(diào)指出，在上市公司2011年年報(bào)審計(jì)期間，事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師要嚴(yán)格遵循職業(yè)道德守則要求,恪守誠(chéng)信、獨(dú)立、客觀、公正的原則與立場(chǎng)，深入推進(jìn)自身誠(chéng)信建設(shè)。事務(wù)所要及時(shí)修訂完善職業(yè)道德相關(guān)制度并建立適當(dāng)?shù)谋O(jiān)控機(jī)制；要嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)獨(dú)立性要求的各項(xiàng)規(guī)定，持續(xù)強(qiáng)化獨(dú)立性監(jiān)控；要堅(jiān)決抵制索取回扣、壓價(jià)競(jìng)爭(zhēng)、或有收費(fèi)等不當(dāng)行為，努力實(shí)現(xiàn)良性發(fā)展。注冊(cè)會(huì)計(jì)師要始終牢記使命，敢于揭示重大問(wèn)題，如實(shí)發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)；要勤勉盡責(zé)，保持職業(yè)懷疑態(tài)度，積極識(shí)別影響?yīng)毩⑿缘母鞣N情形，確保職業(yè)判斷客觀、公正，決不可在審計(jì)過(guò)程中麻痹大意、偷工減料，甚至喪失原則。
二是重點(diǎn)針對(duì)2011年證券所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題。2011年，中注協(xié)對(duì)事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度進(jìn)行了重大改革，強(qiáng)調(diào)事務(wù)所從質(zhì)量控制體系和業(yè)務(wù)項(xiàng)目?jī)煞矫娣婪断到y(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)2011年執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，《通知》明確要求事務(wù)所強(qiáng)化自身質(zhì)量控制體系建設(shè)，并在項(xiàng)目審計(jì)中充分關(guān)注重大風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域與疑難特殊事項(xiàng)。
健全有效的質(zhì)量控制體系，對(duì)事務(wù)所的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)防范和持續(xù)健康發(fā)展至關(guān)重要。針對(duì)如何強(qiáng)化質(zhì)量控制體系建設(shè)，《通知》強(qiáng)調(diào)指出，事務(wù)所要切實(shí)按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則的內(nèi)容與要求，盡快建立健全適合自身規(guī)模和業(yè)務(wù)特點(diǎn)的、嚴(yán)格有效的質(zhì)量控制體系。質(zhì)量控制體系應(yīng)當(dāng)涵蓋業(yè)務(wù)承接、委派、執(zhí)行的各個(gè)環(huán)節(jié)與流程。在強(qiáng)化事前控制、事中控制和事后控制的同時(shí)，事務(wù)所要狠抓質(zhì)量控制流程前移，盡早化解年報(bào)審計(jì)過(guò)程中遇到的各種問(wèn)題。此外，事務(wù)所要高度重視質(zhì)量控制體系發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改，不斷提升事務(wù)所一體化水平，不斷為質(zhì)量控制體系的有效實(shí)施創(chuàng)造有利條件。
對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)和異常情況關(guān)注不夠，關(guān)鍵審計(jì)程序?qū)嵤┎坏轿皇琼?xiàng)目審計(jì)存在的突出問(wèn)題。針對(duì)如何做好項(xiàng)目審計(jì)，《通知》強(qiáng)調(diào)指出，在年報(bào)審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要始終保持高度警覺(jué)和職業(yè)懷疑態(tài)度，充分關(guān)注關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易、收入的確認(rèn)與計(jì)量、資產(chǎn)減值等重大風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，以及創(chuàng)業(yè)板公司審計(jì)、持續(xù)經(jīng)營(yíng)審計(jì)等疑難特殊事項(xiàng)，評(píng)估是否存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)尤其是舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，考慮管理層凌駕于控制之上的可能性以及是否需要通過(guò)追加有針對(duì)性的審計(jì)程序予以應(yīng)對(duì)。《通知》從專業(yè)技術(shù)角度，對(duì)社會(huì)公眾和新聞媒體廣泛關(guān)注的熱點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域予以回應(yīng)。比如，對(duì)關(guān)聯(lián)交易非關(guān)聯(lián)化日益普遍，關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易日益隱蔽，利用關(guān)聯(lián)方及其交易進(jìn)行財(cái)務(wù)造假的案件日漸增多這一熱點(diǎn)問(wèn)題，《通知》對(duì)如何做好關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易審計(jì)予以詳細(xì)提醒。又比如，對(duì)社會(huì)公眾普遍關(guān)心的創(chuàng)業(yè)板公司業(yè)績(jī)變臉問(wèn)題，《通知》對(duì)如何評(píng)估和揭示創(chuàng)業(yè)板公司風(fēng)險(xiǎn)予以詳細(xì)提示。
三是充分體現(xiàn)了新審計(jì)準(zhǔn)則和內(nèi)控審計(jì)指引貫徹實(shí)施的迫切要求。新審計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引將于2012年1月1日起施行。準(zhǔn)則和指引能否真正落到實(shí)處，將直接影響上市公司2011年年報(bào)審計(jì)工作的最終質(zhì)量�！锻ㄖ芬暂^大篇幅，闡述了貫徹實(shí)施準(zhǔn)則及指引應(yīng)當(dāng)注意的重大問(wèn)題。
《通知》強(qiáng)調(diào)指出，事務(wù)所要準(zhǔn)確把握審計(jì)準(zhǔn)則的最新變化，切實(shí)加大投入，強(qiáng)化培訓(xùn)，改進(jìn)督導(dǎo)，完善專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。事務(wù)所要正視內(nèi)控審計(jì)可能遇到的挑戰(zhàn)與問(wèn)題，盡早建立健全內(nèi)控審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制體系；確保內(nèi)控審計(jì)業(yè)務(wù)獨(dú)立性；準(zhǔn)確把握內(nèi)控審計(jì)的理論內(nèi)涵及實(shí)務(wù)精髓，盡快建立一支高水平的內(nèi)控審計(jì)隊(duì)伍。注冊(cè)會(huì)計(jì)師要充分認(rèn)識(shí)企業(yè)內(nèi)控審計(jì)業(yè)務(wù)的特殊性，盡早與客戶溝通，為其整改內(nèi)控缺陷預(yù)留充足時(shí)間;要立足于整合審計(jì)，運(yùn)用自上而下的方法，充分考慮財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果；要處理好內(nèi)控審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類型與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類型之間的關(guān)系，以及內(nèi)控審計(jì)與企業(yè)內(nèi)控自我評(píng)價(jià)之間的關(guān)系。
《通知》最后強(qiáng)調(diào)，事務(wù)所要指派專人做好上市公司2011年年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)備工作，并確保報(bào)備信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。中注協(xié)將嚴(yán)格按照《上市公司年報(bào)審計(jì)監(jiān)管工作規(guī)程》的要求，對(duì)上市公司年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施情況進(jìn)行全程監(jiān)控，密切關(guān)注其中可能存在的“炒魷魚(yú)、接下家”問(wèn)題，對(duì)惡意“接下家”行為實(shí)施重點(diǎn)監(jiān)控，并適時(shí)啟動(dòng)年報(bào)審計(jì)監(jiān)管約談機(jī)制。對(duì)年報(bào)監(jiān)管過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的未嚴(yán)格遵循執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德守則的事務(wù)所與注冊(cè)會(huì)計(jì)師，將在年度執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查中予以重點(diǎn)關(guān)注。