財政部監(jiān)督檢查局有關(guān)負(fù)責(zé)人就會計監(jiān)督相關(guān)問題答記者問
2010年會計信息質(zhì)量檢查進入鳴金收兵階段，遍布全國的財政系統(tǒng)檢查人員已基本結(jié)束現(xiàn)場檢查，轉(zhuǎn)而專注于資料整理和案件處理。目前，各地正陸續(xù)向財政部報送檢查結(jié)果。
自1999年起，由財政部組織的會計監(jiān)督工作已經(jīng)開展10余年，形成了比較成熟的會計監(jiān)管理念并積累了豐富的會計監(jiān)管方法。記者就此專門采訪了財政部監(jiān)督檢查局有關(guān)負(fù)責(zé)人（下稱“有關(guān)負(fù)責(zé)人”）。
事務(wù)所和企業(yè)“兩手抓”
《中國會計報》：會計監(jiān)督的對象主要有哪些？有關(guān)負(fù)責(zé)人：目前，財政部對會計師事務(wù)所和企業(yè)采取“兩手抓”，一手抓企業(yè)會計信息質(zhì)量監(jiān)督檢查，一手抓會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量監(jiān)督檢查，形成了從企業(yè)檢查入手延伸檢查會計師事務(wù)所和從會計師事務(wù)所檢查入手延伸檢查企業(yè)兩種不同的檢查模式，實現(xiàn)了會計信息質(zhì)量檢查和會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的有機結(jié)合。
這種對企業(yè)和會計師事務(wù)所的雙向檢查，可以更全面地反映會計監(jiān)督效果。注冊會計師的職責(zé)就是履行社會監(jiān)督的職責(zé)，財政部對注冊會計師進行再監(jiān)督無疑可以發(fā)揮其輻射作用，以點帶面。而財政部對企業(yè)進行會計信息質(zhì)量檢 查，保證了對企業(yè)會計核算的直接監(jiān)督，一竿子插到底。與世界主要發(fā)達國家情況相比，我國這種會計監(jiān)督檢查模式具有明顯的比較優(yōu)勢。
《中國會計報》：據(jù)了解，檢查人手和檢查對象在數(shù)量上存在矛盾，那么，會計監(jiān)督的重點一般如何確定呢？有關(guān)負(fù)責(zé)人：每年，財政部都會劃定會計監(jiān)督的行業(yè)范圍，確定檢查重點。財政部作為宏觀經(jīng)濟管理部門，其對會計的監(jiān)督?jīng)]有單純地“就會計論會計”，而是結(jié)合宏觀經(jīng)濟調(diào)控的目標(biāo)任務(wù)、財政管理和改革的中心工作和人民群眾切身利益的熱點、難點問題開展工作。如2007年，重點檢查了房地產(chǎn)行業(yè)，2009年，交通、能源、通信等行業(yè)被確定為檢查重點等。
從當(dāng)前的宏觀形勢看，雖然頂住了國際金融危機的嚴(yán)重沖擊，但影響世界經(jīng)濟全面復(fù)蘇的不確定因素依然較多，經(jīng)濟復(fù)蘇的基礎(chǔ)還不牢固，金融和資本市場的風(fēng)險并未完全消除，因此，會計監(jiān)督工作還將繼續(xù)加強對涉及國計民生、基礎(chǔ)設(shè)施、能源交通、節(jié)能環(huán)保、教育醫(yī)療、公用事業(yè)等重點領(lǐng)域、重點行業(yè)、重點企業(yè)的監(jiān)督檢查，重點關(guān)注公共投資的經(jīng)濟效益、社會效益和帶動效應(yīng)，以確保擴大內(nèi)需、促進經(jīng)濟增長的政策落到實處。
同時，近幾年對證券、保險和管理較為薄弱的地方金融機構(gòu)等金融類企業(yè)開展了重點檢查，以防范金融風(fēng)險引發(fā)財政風(fēng)險，確保金融和 資本市場健康穩(wěn)定發(fā)展。
以會計監(jiān)督促進會計管理
《中國會計報》：從往年檢查結(jié)果來看，會計師事務(wù)所和企業(yè)在執(zhí)業(yè)質(zhì)量和會計信息質(zhì)量方面主要存在哪些問題？有關(guān)負(fù)責(zé)人：從開展會計監(jiān)督以來，累計檢查企事業(yè)單位44580戶，查出違規(guī)問題金額3386.9億元，處理處罰企事業(yè)單位13562戶，處理處罰會計師事務(wù)所757家，處罰注冊會計師1306人，依法查處了一大批重大會計造假案件，如中國華源、雪津啤酒、黎明股份等。
在會計師事務(wù)所的檢查過程中發(fā)現(xiàn)，中小事務(wù)所的內(nèi)部管理較差、執(zhí)業(yè)質(zhì)量不高，存在與企業(yè)串通舞弊故意出具虛假審計驗資報告、審計走過場甚至不履行最基本的審計程序、超出執(zhí)業(yè)勝任能力盲目擴張業(yè)務(wù)、重業(yè)務(wù)發(fā)展和規(guī)模排名輕內(nèi)部治理和質(zhì)量控制以及事務(wù)所內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不合理內(nèi)部管理混亂等問題。在檢查企業(yè)時，發(fā)現(xiàn)存在虛增利潤以優(yōu)化業(yè)績、隱瞞利潤以逃避稅收以及會計核算方法不正確、會計基礎(chǔ)工作不規(guī)范等問題。
財政部在組織會計監(jiān)督時，主要是寓服務(wù)于監(jiān)管之中，查不是目的，最終目的是幫助企業(yè)和會計師事務(wù)所規(guī)范會計管理，保證會計信息質(zhì)量真實，從而促進企業(yè)長遠(yuǎn)的發(fā)展。我們會計監(jiān)督完成后已經(jīng)形成“回訪”制度，發(fā)現(xiàn)被查企業(yè)和會 計師事務(wù)所基本上都根據(jù)我們的要求進行了整改。
《中國會計報》：財政部下一步的會計監(jiān)督工作思路是什么？有關(guān)負(fù)責(zé)人：在對企業(yè)會計監(jiān)督方面，要進一步加大對會計準(zhǔn)則執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，如加大對企業(yè)會計政策選擇、盈余管理與調(diào)整、公允價值等準(zhǔn)則的檢查力度，將注重對公司尤其是上市公司治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制的評價。對金融類企業(yè)而言，正在繼續(xù)加大對地方金融企業(yè)檢查的力度，積極化解地方金融企業(yè)財務(wù)風(fēng)險監(jiān)管。督促地方相關(guān)部門積極研究解決城商行資產(chǎn)不實問題，要求農(nóng)信社和城商行制定計劃，提高抗風(fēng)險能力。
在對會計師事務(wù)所的監(jiān)管方面，自2009年初出臺《財政部關(guān)于進一步做好證券資格會計師事務(wù)所行政監(jiān)督工作的通知》后，財政部開始加大對會計師事務(wù)所日常監(jiān)管力度，負(fù)責(zé)對證券會計師事務(wù)所總所和分所監(jiān)管的專員辦將加強協(xié)調(diào)工作，更加關(guān)注會計師事務(wù)所的領(lǐng)導(dǎo)理念、合伙人管理、客戶的承接和續(xù)約、內(nèi)控體系、會計師事務(wù)所自身會計信息、特別是事務(wù)所客戶的會計信息和事務(wù)所的審計質(zhì)量，從而判斷事務(wù)所內(nèi)部治理是否健全、是否遵守有關(guān)的法律法規(guī)、質(zhì)量控制體系是否有效。
在經(jīng)濟全球化的背景下，隨著我國會計準(zhǔn)則國際趨同等效工作取得突破性進展，財政部門將進一步加大會計監(jiān)管國際合作與協(xié)調(diào)的力度。