企業(yè)會(huì)計(jì)人員在內(nèi)控實(shí)施中扮演著非常重要的角色。但內(nèi)控發(fā)展到今天，已不能僅僅局限于會(huì)計(jì)控制和審計(jì)監(jiān)督，而是需要從企業(yè)戰(zhàn)略制定和管理控制的角度全面實(shí)施內(nèi)控，這對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)來(lái)說(shuō)，是一個(gè)不小的挑戰(zhàn)。
會(huì)計(jì)控制與審計(jì)監(jiān)督之外
“企業(yè)會(huì)計(jì)在內(nèi)控中肩負(fù)著艱巨的時(shí)代重任，新一代高水平企業(yè)會(huì)計(jì)除了需要具備基本的能力和品格素質(zhì)，還應(yīng)是兼具應(yīng)用性、科學(xué)性、創(chuàng)新性和理論性的復(fù)合型人才。”財(cái)政部企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)咨詢專家、中國(guó)聯(lián)通廣東分公司副總經(jīng)理韋秀長(zhǎng)認(rèn)為，“從職能的角度來(lái)看，企業(yè)會(huì)計(jì)必須突破原有的會(huì)計(jì)控制與審計(jì)監(jiān)督的狹隘范圍，增進(jìn)對(duì)公司業(yè)務(wù)流程、IT系統(tǒng)的了解。這也是企業(yè)實(shí)施內(nèi)控能否成功的關(guān)鍵。”目前，國(guó)內(nèi)企業(yè)的內(nèi)控制度還處于初步建設(shè)階段，因此，企業(yè)內(nèi)控人才隊(duì)伍的建設(shè)同樣也是處在起步階段。當(dāng)然，其中也不乏一些做得好的企業(yè)。比如中國(guó)聯(lián)通，它在2006年就開(kāi)始著手內(nèi)控的系統(tǒng)性建設(shè)，并順利通過(guò)了外部審計(jì)的內(nèi)控有效性評(píng)審。因此，中國(guó)聯(lián)通針對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)的內(nèi)控培訓(xùn)起步較早。
企業(yè)會(huì)計(jì)“備忘錄”
針對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)該如何在具體實(shí)踐中應(yīng)對(duì)內(nèi)控實(shí)施，韋秀長(zhǎng)給出了一些值得參考的建議。
其一，企業(yè)會(huì)計(jì)應(yīng)熟悉公司的業(yè)務(wù)流程和運(yùn)作特點(diǎn)，加強(qiáng)業(yè)務(wù)知識(shí)的學(xué)習(xí)，掌握公司的重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn) 和控制薄弱環(huán)節(jié)。由于內(nèi)控系統(tǒng)建設(shè)涉及面廣，要把原有不規(guī)范的流程變成規(guī)范的流程，顯然很困難，企業(yè)會(huì)計(jì)必須既要懂業(yè)務(wù)又要懂得怎么在IT環(huán)境中設(shè)計(jì)流程。
其二，企業(yè)會(huì)計(jì)應(yīng)加強(qiáng)相關(guān)政策規(guī)定的學(xué)習(xí)。主要包括吃透《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，學(xué)習(xí)COSO報(bào)告（美國(guó)內(nèi)部控制整體框架）、ERM框架（企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理綜合框架）、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的基本理論，以熟悉內(nèi)控的要素、內(nèi)控設(shè)計(jì)原理、內(nèi)控在企業(yè)內(nèi)部的應(yīng)用以及內(nèi)控評(píng)價(jià)。其三，企業(yè)會(huì)計(jì)必須加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)法律知識(shí)、會(huì)計(jì)職業(yè)道德的學(xué)習(xí)，自覺(jué)主動(dòng)地防范風(fēng)險(xiǎn)。
中油財(cái)務(wù)有限責(zé)任公司管理稽核部副經(jīng)理詹華在接受采訪時(shí)則表示，內(nèi)控并不僅僅屬于企業(yè)會(huì)計(jì)的工作范疇。內(nèi)控在企業(yè)財(cái)會(huì)方面，強(qiáng)調(diào)工作要有痕跡，要有依據(jù)，要有控制。