2010年的4月26日，當群賢畢至的企業(yè)內(nèi)部控制配套指引發(fā)布會圓滿結束，財政部內(nèi)控準則的制定者們?nèi)玑屩刎�，又充滿期待。
以財政部會計司為主的各相關部門和各界人士近兩年嘔心瀝血換來了這豐碩的成果，一本本嶄新的配套指引即將送至千萬企業(yè)手中，當想到這將為國民經(jīng)濟發(fā)展起到的顯著作用，財政部會計司司長劉玉廷說，我們有理由自豪。
企業(yè)內(nèi)部控制配套指引的18項應用指引、1項評價指引和1項審計指引，薄薄的小冊子里，字字句句都是心血凝成。
壓力緣自責任重大
在接受記者專訪時，劉玉廷認為，做好企業(yè)內(nèi)控體系源于責任和挑戰(zhàn)。
這要從建立內(nèi)控體系的動因來談。
本世紀初，美國安然事件的爆發(fā)讓全世界開始重視企業(yè)內(nèi)部控制，直接促成了美國“薩班斯法案”的出臺，要求美國本土及在美國上市的非本土企業(yè)執(zhí)行內(nèi)部控制體系，這其中就包括中國企業(yè)。
內(nèi)控體系關乎企業(yè)的生存與發(fā)展，安然的教訓不能在中國重演。經(jīng)過一段時間的調(diào)查摸底后，由財政部牽頭，國資委、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會多部門協(xié)同，于2006年成立了內(nèi)控標準委員會，著手建立中國自己的內(nèi)控體系。
內(nèi)控體系的實質(zhì)是管理，而且是以會計相關規(guī)范為基礎，涉及到企業(yè)管理的方方面面，這是一個復雜的系統(tǒng)工程。在此前的調(diào)研基礎上，主創(chuàng)人員們形成了內(nèi)控體系框架，又經(jīng)過兩年時間努力，完成了內(nèi)控基本規(guī)范。
“基本規(guī)范確定了企業(yè)內(nèi)部控制的5個目標、5個原則、5個要素，總計50個項目，由5個部門簽發(fā)。”劉玉廷說，可總結為這“5個5”的基本規(guī)范搭建了我國企業(yè)內(nèi)控體系的框架。
完成這項龐大工程后，內(nèi)控準則的制定者們又面臨著一個更艱巨的任務——企業(yè)內(nèi)控配套指引。
走遍大半個中國的調(diào)研
其實在起草配套指引之初，會計司的同志們沒有想到這是一項如此艱難的工作，在2008年內(nèi)控基本規(guī)范發(fā)布后，他們計劃在一年內(nèi)完成配套指引，但工作開始后他們馬上發(fā)現(xiàn)，這絕非易事—— —企業(yè)情況千差萬別、管理人員素質(zhì)參差不齊、現(xiàn)有法規(guī)制度亟待梳理……但無論怎樣，他們都要克服困難完成任務。
劉玉廷說，配套指引的質(zhì)量決不能因陋就簡，它能不能發(fā)揮作用，對企業(yè)真正有益才是最關鍵的。
會計司工作團隊迅速振奮精神，拿出了深入調(diào)研這個傳統(tǒng)“法寶”。全司成立了若干個調(diào)研小組，奔赴全國各地開展調(diào)研。他們的腳步踏遍大江南北，從東部較發(fā)達省份、西部欠發(fā)達省份到中部地區(qū)，他們深入大中小型企業(yè)，開展一對一面談、群體座談會等多種形式的調(diào)研，了解企業(yè)實際情況、對內(nèi)控的認識和需求，也與眾多專家學者、業(yè)內(nèi)人士進行了深入和廣泛的交流、碰撞。
準則制定者們調(diào)研企業(yè)內(nèi)控成了這兩年來的重點工作，他們訪談的對象不僅是企業(yè)財務人員，更多的是企業(yè)高管以及生產(chǎn)經(jīng)營一線的產(chǎn)銷、投融資、內(nèi)審等方面的人員，并且從中收集了大量實例和好的經(jīng)驗做法。
調(diào)研工作貫穿了配套指引形成的始終，這份指引在調(diào)研中逐漸成型，又在調(diào)研中打磨淬礪，不斷修正、不斷完善，終于以最理想的面貌呈現(xiàn)于世。
令“老外”驚異的工作
企業(yè)內(nèi)控基本規(guī)范和配套指引被稱為中國的“薩班斯法案”和“科索報告”，它的誕生也汲取了國外先進經(jīng)驗的營養(yǎng)。
財政部花大力氣研究了國際上關于公司治理和內(nèi)部控制的先進經(jīng)驗做法，也作了大量調(diào)研工作。會計司的同志多次遠赴美國、歐洲以及香港等國家和地區(qū)進行工作進修和考察學習，都將企業(yè)內(nèi)部控制列為考察的重要議題之一，聽取國際上對于內(nèi)控制度的意見和建議，國際上很多友好人士也給予了大力支持。
在起草內(nèi)控基本規(guī)范之初，美國科索委員會主席拉瑞。瑞騰博格博士來華訪問時，受財政部邀請，專程與會計司同志進行了長時間的討論，提出了很多好的意見建議。會計司的同志于2007年在美國考察時，又專門把拉瑞主席請到位于芝加哥的BDO國際會計公司總部，雙方就基本規(guī)范進行了長達4個多小時的討論。
“我們汲取國際先進經(jīng)驗，但絕不是照搬，而是參考其先進之處，使之與中國實際相結合，成為我們真正需要的規(guī)范和指引。”劉玉廷說。
最后45天的沖刺
在調(diào)研、起草、形成初稿、再調(diào)研、再修改的艱苦歷程中，有著讓會計司全體同志難以忘懷的45天。
那是配套指引最終稿形成的最后時刻，文件正式會簽之前，工作團隊分批封閉在了北京一家賓館，此時的他們眼中只有配套指引，家庭、身體等一切都拋在了腦后。
“在那45天里，我們每天工作的時間都超過12個小時。大家的腦子里就是指引。”劉玉廷介紹說，“那45天的工作效率、工作質(zhì)量和工作成果，甚至超過90天的作用。
我們不僅收獲了一套高質(zhì)量的內(nèi)控指引，更培養(yǎng)、歷練了一支關鍵時刻拉得出、頂?shù)蒙稀⒏傻煤玫母刹筷犖椤?ldquo;為了做好配套指引，財政部竭盡全力，證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會等幾家聯(lián)合發(fā)文單位的同志們也付出了大量的心血和汗水。
在最后沖刺的45天中，對于涉及把握不準的問題，他們隨時邀請企業(yè)老總和總會計師提供咨詢。
“企業(yè)有加強內(nèi)部控制的強烈需求，但沒有更多更好得到指導的機會，基本規(guī)范和配套指引恰恰滿足了他們的需求，這也是他們迫切需要的。”劉玉廷說，作為準則制定部門，我們真切期盼我國的內(nèi)部控制體系，能夠幫助企業(yè)在后金融危機時期實現(xiàn)健康可持續(xù)發(fā)展。