近日，財(cái)政部部長謝旭人在文章中透露，將研究開征社會保障稅，完善社會保障籌資形式與提高統(tǒng)籌級次。
按照書面化的解釋，社會保障稅亦稱“社會保險(xiǎn)稅”，是指以企業(yè)的工資支付額為課征對象，由職工和雇主分別繳納，稅款主要用于各種社會福利開支的一種目的稅。如果說的口語化一點(diǎn)，其實(shí)就是企業(yè)和勞動者共同為未來職工退休后的社會保障交稅。征收對象是企業(yè)的工資支付額，由企業(yè)和職工共同繳納。
社保稅的提出可以說一石激起千層浪，這是中國官方首次正式提出社會保障稅這一稅種，其意圖在于縮小目前收入分配中存在的巨大差距。社�；鹗且�“費(fèi)”的方式，由國家、企業(yè)和個(gè)人繳納。雖然相關(guān)官員和一些專家都表示社保稅只不過是“費(fèi)改稅”，不會增加個(gè)人的負(fù)擔(dān)。但網(wǎng)上很多受調(diào)查者表示反對開征，認(rèn)為會增加民眾的負(fù)擔(dān)。
為什么要由“費(fèi)”改“稅”？這樣改有什么好處和壞處？改了后到底會不會增加民眾負(fù)擔(dān)？如果改應(yīng)該怎么改？就這就此采訪了中期研究院高級研究員陳和午、中央財(cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院蔡昌教授、中國社會科學(xué)院李夢娟博士和中國注冊稅務(wù)師畢明波，發(fā)現(xiàn)專家們的觀點(diǎn)不盡一致。
焦點(diǎn)一 費(fèi)改稅是否會加重民眾負(fù)擔(dān)
記者：很多網(wǎng)友都反對開征社會保障稅，認(rèn)為民眾負(fù)擔(dān)會加重；但是也有人認(rèn)為開征社會保證稅宜早不宜遲，您怎么看待這個(gè)問題？您支持開征嗎？
陳和午：我認(rèn)為企業(yè)和民眾的負(fù)擔(dān)都會加重的可能性很大，理由是：現(xiàn)在企業(yè)和職工已經(jīng)繳納了社保“五險(xiǎn)”，再次開征社會保障稅可能造成企業(yè)和面臨著雙重的“稅負(fù)”，雖說開征社會保障稅具體方案中可能會取消“五險(xiǎn)”中的一項(xiàng)或幾項(xiàng)，但總的稅負(fù)十有八九要增加。
例如，燃油稅改革，高速公路收費(fèi)照樣不誤；義務(wù)教育免費(fèi)，中小學(xué)花費(fèi)反而水漲船高。開征社會保障稅估計(jì)同樣也很難以擺脫這一“費(fèi)改稅”模式來加重企業(yè)和民眾負(fù)擔(dān)的怪圈。
蔡昌：我國將要開征的社會保障稅不是新稅，而是對原來社會保險(xiǎn)費(fèi)改稅，是“費(fèi)”改“稅”，是要繳納的養(yǎng)老、醫(yī)療、工傷、失業(yè)、生育這5項(xiàng)主要社會保險(xiǎn)的繳費(fèi)改為社會保障稅，是征納形式的轉(zhuǎn)變，過去是收費(fèi)，現(xiàn)在改成征稅。從這個(gè)角度來看，應(yīng)該說它不會增加居民的負(fù)擔(dān)。
我支持盡早開征社會保障稅。開征社會保障稅，有利于克服原有社會保險(xiǎn)行政管理的各種弊端，保障勞動者福利權(quán)益。原來社會保障基金采用社會保險(xiǎn)費(fèi)的形式籌集存在著巨大的弊端。由于各地標(biāo)準(zhǔn)不同，勞動者流動時(shí)，其社會保障待遇難以實(shí)現(xiàn)地區(qū)流轉(zhuǎn)，限制了勞動力的合理流動。
社會保障基金采用收費(fèi)的形式，其本身的強(qiáng)制力不夠，企業(yè)為減輕社會保障繳費(fèi)負(fù)擔(dān)，往往采取各種方法盡量不繳或少繳社會保險(xiǎn)費(fèi)。社會保障采取行政化管理也存在被挪用、資金浪費(fèi)的風(fēng)險(xiǎn)。社會保障繳費(fèi)各地標(biāo)準(zhǔn)存在差別，不利于提高社會保障統(tǒng)籌層次。而開征社會保障稅，把社會保險(xiǎn)費(fèi)改稅，可以克服上述弊端。
另外，開征社會保障稅，把社會保障費(fèi)改稅，有利于規(guī)范政府與公民的費(fèi)稅關(guān)系。社會保障費(fèi)改稅可以使民眾承擔(dān)的隱性稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)化為顯性稅收負(fù)擔(dān)，符合國際上通行的稅收分類標(biāo)準(zhǔn)，有助于我國與其他國家進(jìn)行宏觀稅負(fù)水平比較，也便于形成我國真實(shí)宏觀稅負(fù)水平的理性判斷，從而為國家宏觀政策調(diào)控提供依據(jù)。
開征社會保障稅，也是政府對社會保障職能的一種認(rèn)可，有利于改善財(cái)政預(yù)算支出結(jié)構(gòu)，提供更好的社會保障服務(wù)。有利于改善民生，提高民眾的生存質(zhì)量。
畢明波：我國企業(yè)和職工已經(jīng)習(xí)慣了以社會保險(xiǎn)費(fèi)的形式向社保部門繳存資金。社保稅是將現(xiàn)在大家所熟悉的社會保險(xiǎn)費(fèi)轉(zhuǎn)為社會保障稅，本質(zhì)上是“費(fèi)改稅”，不是一個(gè)全新的稅種，社保稅開征后不會增加民眾的負(fù)擔(dān)。至于社保稅的“負(fù)擔(dān)”早已是既成事實(shí)，開征不會引起公眾收入分配格局的太大變化。
中國社會調(diào)查事務(wù)所曾經(jīng)作了專項(xiàng)問卷調(diào)查，77％的被調(diào)查者表示愿意參加社會保險(xiǎn)，69％不反對社會保障費(fèi)改稅；另一項(xiàng)調(diào)查顯示，53.4％的人認(rèn)為應(yīng)該開征社會保障稅。這一系列調(diào)查結(jié)果在一定程度上表明，開征社會保障稅具有廣泛的民意基礎(chǔ)。
我認(rèn)為，開征社會保障稅是一項(xiàng)重大舉措，政府一定做過周密的調(diào)查，經(jīng)過深思熟慮，開征社會保障稅對于民眾來說肯定是利大于弊。
客觀地講，反對開征社保稅的網(wǎng)民源于信息不對稱，是因?yàn)閾?dān)心所致。開征社保稅是關(guān)系到社會公平與正義的大事，利用社保稅縮小收入分配差距是好事，但如何開征、何時(shí)開征，需要更多透明的公共信息。不知曉具體的改革目標(biāo)，公眾自然會有所擔(dān)心，即便公眾不擔(dān)心增加個(gè)人負(fù)擔(dān)，也可能擔(dān)心自己所交稅錢的流向。建議社會保障稅在頒布之前先交由社會充分討論，有關(guān)機(jī)構(gòu)千萬不能自作主張，這樣很難把好事辦好。
焦點(diǎn)二 緣何開征
記者：關(guān)于社保費(fèi)改稅，實(shí)際上已經(jīng)討論了差不多十多年了。這次又“舊話重提”，您認(rèn)為原因是什么？在您看來，這次能實(shí)現(xiàn)嗎？
陳和午：之所以十多年都沒有什么結(jié)果，現(xiàn)在財(cái)政部長突然提出征社會保障稅，一方面是為了彌補(bǔ)嚴(yán)重虧空的社�；�，而更重要的是與當(dāng)前政府的財(cái)政收支壓力很大分不開。財(cái)政部今年已經(jīng)多次聲稱，“今年財(cái)政支出壓力較大，收支形勢十分嚴(yán)峻”。為了解決財(cái)稅壓力，財(cái)稅部門可謂想方設(shè)法地“開源節(jié)流”，在財(cái)政尚未陽光化的背景下，開源必是板上釘釘，緊盯企業(yè)和老百姓的“錢袋子”，而節(jié)流只能是純屬忽悠！
財(cái)稅部門推出社會保障稅的可能性很大，一是可以財(cái)政增收，二是這一稅種并非像物業(yè)稅那樣，會涉及到財(cái)政官員自身和許多強(qiáng)勢利益集團(tuán)的利益，政治阻力很小，而老百姓的反對基本沒用。
蔡昌：我國這次重提開征社會保障稅是從“完善稅收制度，規(guī)范政府參與國民收入分配秩序”的角度出發(fā)的，也和我國倡導(dǎo)科學(xué)發(fā)展觀，實(shí)行政府轉(zhuǎn)型有聯(lián)系，改善收入分配格局需要我國整個(gè)財(cái)政體制的完善。
開征社會保障稅短期內(nèi)難以真正開征。社會保障稅開征的目的是為社會保障提供資金支持，需要先完善我國現(xiàn)行的社會保障制度。 以養(yǎng)老保險(xiǎn)為例，我國現(xiàn)行的社會養(yǎng)老保障實(shí)行社會統(tǒng)籌與個(gè)人賬戶相結(jié)合的賬戶管理模式。開征社會保障稅是否意味著要廢除這種保障模式，是否意味著政府重新承擔(dān)起全部養(yǎng)老保障責(zé)任？如果改變保障模式，那么原有的資金賬戶如何轉(zhuǎn)移處理？怎樣確定各地區(qū)保障待遇給付標(biāo)準(zhǔn)？這些問題沒有理清，單純談?wù)撋鐣Ｕ隙悰]有價(jià)值。我國首先應(yīng)該通過立法確定我國社會保障制度的未來走向，才能談?wù)撻_征社會保障稅問題。
畢明波：我國現(xiàn)在已有了一定的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，民眾的社會保障意識已經(jīng)達(dá)到了一定水準(zhǔn)，相應(yīng)的法治環(huán)境也已具備，開征社會保障稅技術(shù)條件已經(jīng)成熟。目前全國已經(jīng)有十幾個(gè)省的社會保障費(fèi)由地稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收，這也為開征社會保障稅準(zhǔn)備了組織基礎(chǔ)、積累了征收經(jīng)驗(yàn)。因此，開征社會保障稅已經(jīng)是水到渠成，前景光明。
至于在社會保障稅模式的選擇上，我們既要借鑒各國的成功經(jīng)驗(yàn)，也要注意與中國國情相結(jié)合，我認(rèn)為還是以綜合課征為好。為順利建立和實(shí)施社會保障稅制度，還應(yīng)當(dāng)對我國現(xiàn)有的財(cái)政預(yù)算體系和所得稅制度進(jìn)行必要的調(diào)整。除了頒布具有中國特色的社會保障法和調(diào)整財(cái)政預(yù)算體系外，還應(yīng)當(dāng)適當(dāng)調(diào)整企業(yè)所得稅法和個(gè)人所得稅法，以保證社會保障稅與企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅之間的協(xié)調(diào)和銜接。
焦點(diǎn)三 收入分配差距是否會拉大？
記者：如果社會保障稅真的開征，對民眾生活會有哪些影響？能改善收入分配差距嗎？
陳和午：如果這次社會保障稅果真開征，那么很可能的結(jié)果就是企業(yè)和民眾的稅負(fù)加重，至少在最近幾年之內(nèi)，收入分配差距不僅不能改善，反而可能進(jìn)一步拉大。因?yàn)檫@與征個(gè)人所得稅的道理一樣，社會保障稅同樣很難真正多征到富人的稅，而中低收入階層無疑又將成為稅種的主體力量。
李夢娟：社會保障稅在一定程度上能夠起到改善收入分配的目的。社會保障統(tǒng)籌不管在哪個(gè)層次上，都是社會風(fēng)險(xiǎn)的一種分擔(dān)機(jī)制。社會保障稅是按照工資或者薪金的一定比例繳納的，不設(shè)免征額，但設(shè)定最高的繳費(fèi)工資水平。個(gè)人不管繳費(fèi)水平如何，個(gè)人獲得的統(tǒng)籌保障待遇基本相同。因此，在一定意義上說，社會保障是高收入者的向低收入者的一種收入轉(zhuǎn)移制度，能夠在一定程度上縮小高收者與低收入者的收入差距。
如果社會保障稅真能開征，對民眾生活的影響將會十分明顯。民眾可以在全國任何一個(gè)地方獲得相應(yīng)的保障待遇，可以為公民就業(yè)選擇提供了比較有利的條件，民眾在全國范圍內(nèi)流動的遷移成本降低，人員交流會變得更為頻繁。
焦點(diǎn)四 征收標(biāo)準(zhǔn)是否應(yīng)該全國一致？
記者：您認(rèn)為怎樣征收比較好？各地的征收標(biāo)準(zhǔn)是否應(yīng)該一致？
陳和午：從現(xiàn)在看，時(shí)機(jī)是不太成熟的，主要是農(nóng)民工社保的銜接問題都沒有解決，也根本沒有實(shí)現(xiàn)全民社保，此外社保部門與財(cái)稅部門的利益沖突、各地征收標(biāo)準(zhǔn)不同的利益沖突短期內(nèi)也是很難協(xié)調(diào)的。
如果真要開征，那么至少先要取消社保費(fèi)，解決農(nóng)民工社保銜接等問題。由于各地工資水平的差異，各地社會保障稅開征的標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)該不一樣，此稅最好是確定為地方稅，實(shí)行屬地征收的方法。
李夢娟：如果不改變現(xiàn)有的社會保障制度體系，社會保障稅應(yīng)該分不同的保險(xiǎn)項(xiàng)目實(shí)行不同的征收辦法，體現(xiàn)各保障項(xiàng)目的不同特點(diǎn)，但在征收標(biāo)準(zhǔn)上應(yīng)該盡量一致。以我國的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度為例，由于我國人口老齡化趨勢加快，實(shí)行現(xiàn)收現(xiàn)付制的保障模式在我國是不現(xiàn)實(shí)的。如果我國不放棄個(gè)人應(yīng)該承擔(dān)養(yǎng)老保障責(zé)任這一基本原則，我國社會保障稅的開征可以實(shí)行如下辦法：社會統(tǒng)籌賬戶開征的社會保障稅歸中央政府管理，實(shí)行全國一致的保障待遇。原來個(gè)人賬戶的部分開征的保障稅歸地方管理，體現(xiàn)地區(qū)間的差別原則。
在征收標(biāo)準(zhǔn)上應(yīng)該保持全國一致。
畢明波：剛開征時(shí)稅率應(yīng)定得較低，以后隨著社會保障項(xiàng)目的拓寬逐步提高，這樣既考慮了政府的承受能力，也兼顧到納稅人的承受能力，還可以避免高福利國家過高的社會保障成本，從而影響國際競爭力。
社會保障的理想覆蓋范圍應(yīng)當(dāng)是全體社會成員，然而我國當(dāng)前將農(nóng)民作為社會保障稅的納稅義務(wù)人顯然不現(xiàn)實(shí)，國家公務(wù)員的性質(zhì)決定了其也暫不宜作為社會保障稅的納稅義務(wù)人。在現(xiàn)階段，社會保障稅的納稅人應(yīng)包括城鎮(zhèn)所有企事業(yè)單位的職工和個(gè)體工商戶等。企事業(yè)單位按支付給職工的工資總額計(jì)征，職工個(gè)人則按其從企事業(yè)單位取得的工資收入計(jì)征，個(gè)體工商戶原則上可按企事業(yè)單位及其職工個(gè)人繳納的平均水平核定征收�？梢韵仍O(shè)養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)三個(gè)社會保障稅稅目，以后再增加其他稅目。在進(jìn)行制度設(shè)計(jì)時(shí)，可由稅務(wù)部門負(fù)責(zé)依率征收，由社會保障部門負(fù)責(zé)基金的日常管理和服務(wù)。
域外來風(fēng) 社保稅已成西方國家的主要稅種之一
記者：您能否具體舉例談下國際上征收社會保障稅的情況？
陳和午：社會保障稅開征始于美國，現(xiàn)在已成為西方國家的主要稅種之一。
從各國實(shí)行的社會保障稅來看，在稅率方面，一般實(shí)行比例稅率，雇主和雇員適用相同的稅率，各負(fù)擔(dān)全部稅額的50％。
目前國際上開征社會保障稅的國家至少有兩種類型：一是以美德日為代表的，按不同的保障項(xiàng)目制訂不同的征稅標(biāo)準(zhǔn)；另一類是以英澳為代表的，不分具體稅目，按統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)籌征收社會保障稅。
例如美國。為了解決美國社會性的保障問題，美國聯(lián)邦國會于1935年通過了《社會保障法案》，建立了美國國家的社會保障制度，開始征收社會保障稅，當(dāng)時(shí)主要是工薪稅，納稅人是雇主和雇員，征稅對象分別為雇主全年對每個(gè)雇員支付的薪金工資和雇員全年領(lǐng)取的薪金工資額。工薪稅沒有減免扣除規(guī)定，但有應(yīng)稅收入最高限額規(guī)定。
目前，美國的社會保障稅不是一個(gè)單一的稅種，而是由工薪稅、鐵路員工保障稅、失業(yè)保障稅和個(gè)體業(yè)主稅四個(gè)稅種組成的社會保障體系，其中工薪稅仍是主要稅種。根據(jù)美國《聯(lián)邦保險(xiǎn)捐稅法》（FICA），社會保障稅占工資收入12.4％，雇員和雇主各負(fù)擔(dān)6.2％。雇員的社會保險(xiǎn)稅的繳納通常直接從工資中扣除，自營者則必須在申報(bào)所得稅時(shí)繳納。
畢明波：由于歷史條件和經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的差異，各國的社會保障課稅制度也不盡相同。
國際上，社會保障基金征收體制大致分為稅務(wù)征收、社保部門征收和獨(dú)立機(jī)構(gòu)征收三種模式。美、英、德等國的社會保障稅都由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，借助稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅的專業(yè)優(yōu)勢，可以增強(qiáng)執(zhí)法的強(qiáng)制性。具體做法一般是：雇員繳納部分由雇主代扣代繳，自營者繳納部分則自行申報(bào)繳納。
聲音
全國社�；鹄硎聲硎麻L戴相龍：如果開征社會保障稅使得社會保障基金獲得一筆固定的財(cái)政收入來源，是很好的制度。從國際經(jīng)驗(yàn)來看，大多數(shù)的高福利國家都有社會保障稅費(fèi)制度，主要用于各種社會福利開支一種的目的稅，特別的醫(yī)療、失業(yè)福利和養(yǎng)老金籌資的政府收入的補(bǔ)充來源，從發(fā)展趨勢看，社保稅費(fèi)改革并不是簡單的費(fèi)改稅或者稅改費(fèi)的問題，但可以肯定，開征社會保障稅是大勢所趨。
社會保障稅開征宜早不宜遲，相關(guān)稅制設(shè)置應(yīng)避免雙重征稅。
中國人民大學(xué)財(cái)政金融學(xué)院安體富教授安體富：“費(fèi)”改“稅”是征納形式的轉(zhuǎn)變，過去是收費(fèi)，現(xiàn)在改成征稅。從這個(gè)角度來看，應(yīng)該說它不會增加居民的負(fù)擔(dān)。當(dāng)然如果政府想增加的話，收費(fèi)也可以提高，應(yīng)該說如果搞的好了，從長遠(yuǎn)來看我覺得還可以降低一點(diǎn)負(fù)擔(dān)，總的我認(rèn)為費(fèi)改稅是征收形式的問題。
我們現(xiàn)在有社保部門自己征，自己發(fā)放，所以出現(xiàn)了很多問題。“費(fèi)”改“稅”以后成本可以大大降低，很簡單，我們國家稅務(wù)部門從中央到地方，甚至到鄉(xiāng)鎮(zhèn)都有稅務(wù)所，人員充分，現(xiàn)在一般由地稅局代征，可以說財(cái)力、物力都不增加，或者少增加一點(diǎn)就可以解決了。但是如果由社保部門和經(jīng)辦部門專門成立一套機(jī)構(gòu)，那是需要很多人力、財(cái)力。一個(gè)是征收率比較高，第二個(gè)是成本比較低。
“費(fèi)”改“稅”之后由稅務(wù)部門征收，可以使社保資金征繳機(jī)制更科學(xué)，更合理，更規(guī)范。具體來說，像社保資金應(yīng)該由稅務(wù)部門負(fù)責(zé)征收，社保部門負(fù)責(zé)發(fā)放，財(cái)政部門負(fù)責(zé)管理，審計(jì)部門負(fù)責(zé)監(jiān)管，這樣可以使運(yùn)行比較科學(xué)、合理，另外不會出問題。
中國社科院院社會政策研究中心秘書長唐鈞：我反對對個(gè)人征收“社會保險(xiǎn)稅”。最直接的理由就是現(xiàn)行社保制度中，個(gè)人賬戶的設(shè)置與征稅這種“籌資方式”是相矛盾的，而且擔(dān)心個(gè)人賬戶會被納入政府財(cái)政的“大堆”。
不過，對于社會保障的另一個(gè)參與籌資的主體——企業(yè)，出于現(xiàn)實(shí)的考慮，筆者卻以為可以考慮征稅。但要鄭重聲明的是，其目的是出于保護(hù)“勞動密集型”企業(yè)。
新的社會保障籌資模式概括起來就是三句話：個(gè)人繳費(fèi)，企業(yè)納稅，政府托底。此模式若能成功，是中國首創(chuàng)，有可能成為真正令世界矚目的“中國模式”的一部分。