【問】A企業(yè)欠B企業(yè)100萬元貨款，由于A企業(yè)無力償還，雙方達成債轉股協(xié)議，由B 企業(yè)持有A企業(yè)35%的股權，該股權的公允價值為70萬元。假設該項重組具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的，而且企業(yè)重組后的連續(xù)12個月內不改變重組資產(chǎn)原來的實質性經(jīng)營活動。此時，如何進行企業(yè)所得稅處理？
【答】對于該項債務重組而言，雙方可以選擇按照一般性稅務處理進行處理；也可以選擇按照特殊性稅務處理進行處理。但一定要注意：同一重組業(yè)務的當事各方應采取一致稅務處理原則，即統(tǒng)一按一般性或特殊性稅務處理。如果雙方選擇按照特殊性稅務處理進行處理，則雙方對債務清償和股權投資兩項業(yè)務暫不確認有關債務清償所得或損失，債權人B企業(yè)股權投資的計稅基礎以原債權的計稅基礎100萬元確定，債務人A企業(yè)應當按照原債務的計稅基礎100萬元增加注冊資本。
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