【問】甲公司（增值稅一般納稅人）為民企。2010年度轉讓一項技術，根據技術轉讓合同的約定，技術轉讓價款100萬元，與技術一起轉讓的儀器不含稅價款為20萬元，為幫助客戶掌握該項技術，甲公司同時提供該技術轉讓的技術咨詢服務，收取咨詢費10萬元。甲公司該項技術轉讓支付合同簽訂費和律師費5萬元，該項技術的計稅基礎為70萬元，累計攤銷10萬元。企業(yè)在會計與稅務上如何處理？
【答】甲公司技術轉讓和與之相關的技術咨詢收入免征營業(yè)稅。取得技術轉讓收入時應當編制如下會計分錄：
借：銀行存款1000000.00
累計攤銷100000.00
貸：無形資產700000.00
應交稅費——應交營業(yè)稅50000.00
——應交城市維護建設稅3500.00
——應交教育費附加1500.00
營業(yè)外收入345000.00
取得技術咨詢收入時，應當編制如下會計分錄：
借：銀行存款100000.00
貸：營業(yè)外收入100000.00
計提營業(yè)稅及其附加時，應當編制如下會計分錄：
借：營業(yè)稅金及附加5500.00
貸：應交稅費——應交營業(yè)稅5000.00
——應交城市維護建設稅350.00
——應交教育費附加150.00
待科技部門認證通過后，應當編制如下會計分錄：
借：應交稅費——應交營業(yè)稅55000.00
——應交城市維護建設稅3850.00
——應交教育費附加1650.00
貸：營業(yè)外收入60500.00
甲公司銷售儀器的行為應當計算3.4萬元增值稅銷項稅額，并編制如下會計分錄：
借：銀行存款234000.00
貸：主營業(yè)務收入200000.00
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）34000.00
甲公司技術轉讓所得=（100+10）-5-（70-10）=45（萬元）
技術轉讓所得低于500萬元，免征企業(yè)所得稅。