【問】某公司出售一幢閑置的辦公樓。該房屋的原始價值為150萬元，已提折舊50萬元，發(fā)生清理費用2萬元，取得轉讓價款120萬元，應交營業(yè)稅6萬元（營業(yè)稅率5%）。
【答】企業(yè)出售、轉讓、報廢固定資產或發(fā)生固定資產毀損，應當將處置收入扣除賬面價值和相關稅費后的金額計入當期損益。
固定資產賬面價值是固定資產原值扣減累計折舊和累計減值準備后的金額。固定資產處置一般通過“固定資產清理”科目進行核算。
固定資產轉入清理：
借：固定資產清理1000000
累計折舊500000
貸：固定資產1500000
發(fā)生清理費用時：
借：固定資產清理20000
貸：銀行存款20000
收到售樓款時：
借：銀行存款1200000
貸：固定資產清理1200000
計提應交營業(yè)稅：
借：固定資產清理60000
貸：應交稅費——應交營業(yè)稅60000
結轉固定資產清理收益：
借：固定資產清理120000
貸：營業(yè)外收入——處置非流動資產利得120000
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