【問】我司為汽車電子生產(chǎn)企業(yè)，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快，產(chǎn)品及原材料報廢較多。根據(jù)新的增值稅暫行條例實施細則第二十四條：“增值稅暫行條例第十條第(二)項所稱非正常損失：是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失”。我司理解為下列幾種情況可不做進項稅轉出（包括原材料、半成品、產(chǎn)成品）等：（1）.由于質量問題，造成的原材料、半成品及產(chǎn)成品不能用于生產(chǎn)或銷售而報廢：（2）由于產(chǎn)品質量問題，售后發(fā)生召回，再將產(chǎn)品進行的報廢；（3）產(chǎn)品更新?lián)Q代，部分專用材料失去了使用價值，形成的報廢；以上三點理解不做進項稅轉出是否正確？
【答】根據(jù)《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，“非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務”、“非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務”的進項稅金，不得從銷項稅金中抵扣。
原《增值稅暫行條例實施細則》第二十一條規(guī)定，非正常損失，是指生產(chǎn)、經(jīng)營過程中正常損耗外的損失，包括:一是自然災害損失；二是因管理不善造成貨物被盜竊、發(fā)生霉爛變質等損失；三是其它非正常損失。實際稅收征管中，自然災害損失的進項稅額不得抵扣有些不近情理，“其它非正常損失”范圍不夠明確，難以準確把握，存在爭議，為此。修訂后的《增值稅暫行條例實施細則》第二十四條規(guī)定，非正常損失限于因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失。
綜上，上述三種情形的資產(chǎn)損失，不屬于《增值稅暫行條例實施細則》規(guī)定的非正常損失，其進項稅金可以不做轉出處理。對于財務上已做轉出處理的，可以作相反會計分錄。