企業(yè)向銀行短期借款如何進行賬務處理

　　【問】假設，某公司于20×9年1月1日向銀行借入一筆生產經營用短期借款，共計120000元，期限為9個月，年利率為4%。根據與銀行簽署的借款協議，該項借款的本金到期后一次歸還；利息分月預提，按季支付。請問，這時公司如何進行賬務處理？

　　【答】 （1）1月1日借入短期借款：

　　借：銀行存款120000

　　　　貸：短期借款120000

　　（2）1月末，計提1月份應計利息：

　　借：財務費用400

　　　　貸：應付利息400

　　本月應計提的利息=120000×4%÷12=400（元）

　　2月末計提2月份利息費用的處理與1月份相同。

　　（3）3月末支付第一季度銀行借款利息：

　　借：財務費用400

　　　　應付利息800

　　　　貸：銀行存款1200

　　第二、三季度的會計處理同上。

　　（4）10月1日償還銀行借款本金：

　　借：短期借款120000

　　　　貸：銀行存款120000

　　如上述借款期限是8個月。則到期日為9月1日，8月末之前的會計處理與上述相同。9月1日償還銀行借款本金，同時支付7月和8月已計提未付利息：

　　借：短期借款120000

　　　　應付利息800

　　　　貸：銀行存款120800