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出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額的核算

2010-11-12 11:42 正保會計網(wǎng)!  】【打印】【我要糾錯

  出口企業(yè)按規(guī)定的退稅率計算的出口貨物的進項稅額抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額。正保會計網(wǎng)校小編對出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額的核算流程進行了如下整理:

  生產(chǎn)企業(yè)以自產(chǎn)的貨物出口,內(nèi)、外銷業(yè)務(wù)共同使用的原材料難以憑票退稅。在實行“免抵退”稅辦法的條件下,先免(出口不征銷項稅額)、再抵(進項抵內(nèi)銷),再退(未抵扣完的申報退稅)。

  賬務(wù)處理

  借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

   貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口退稅)

  【例】某企業(yè)本月進項稅額34000元,內(nèi)外銷共用原材料,當月內(nèi)銷銷項稅額13600元,外銷產(chǎn)品離岸價200000元,退稅率13%,征收率13%。

  解:應(yīng)退稅額=200000×13%=26000(元)

  進項稅額賬面余額=34000-13600=20400元。(需退稅)

  差額26000-20400=5600元(是以內(nèi)銷產(chǎn)品的銷項稅額抵減)。

  免抵退增值稅會計處理

  1、出口

  借:應(yīng)收賬款

   貸:主營業(yè)務(wù)收入

  借:主營業(yè)務(wù)成本

   貸:庫存商品

  2、內(nèi)銷

  借:應(yīng)收賬款(貨幣資金)

   貸:主營業(yè)務(wù)收入

     應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

  3、計算應(yīng)納稅額:

  借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

   貸:應(yīng)交稅費——未交增值稅

  4、申報出口免抵退稅時

  借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

   貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口退稅)

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