【問題】
《國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函[2010]79號)文件頒布,請問:
1、關于股權轉讓所得確認和計算問題
文件規(guī)定,企業(yè)轉讓股權收入,應于轉讓協(xié)議生效、且完成股權變更手續(xù)時,確認收入的實現(xiàn)。轉讓股權收入扣除為取得該股權所發(fā)生的成本后,為股權轉讓所得。企業(yè)在計算股權轉讓所得時,不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。
請問是否可以理解為,企業(yè)在持有期間取得股息、紅利免征企業(yè)所得稅,但轉讓時股權轉讓所得需要繳納企業(yè)所得稅?
2、企業(yè)籌辦期間不計算為虧損年度問題
企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度,為開始計算企業(yè)損益的年度。企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進行籌辦活動期間發(fā)生籌辦費用支出,不得計算為當期的虧損,應按照《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》(國稅函[2009]98號)第九條規(guī)定執(zhí)行。
如何理解企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度?如果當年既籌辦又開始生產(chǎn)經(jīng)營,那么結轉以后年度虧損是否不包括籌辦期間費用?如果當年是盈利,是否可以按扣除籌辦費用后金額來確認呢?
【解答】
1、企業(yè)持有股息、紅利等權益性投資收益,按照《企業(yè)所得稅法實施條例》第十七條和第八十三條規(guī)定,以及《國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函[2010]79號)文件第四條規(guī)定,確認收入。
企業(yè)轉讓股權收入,按照國稅函[2010]79號文第三條規(guī)定,確認收入。
2、根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》(國稅函[2009]98號)文件第九條規(guī)定,企業(yè)的開(籌)辦費,可以在開始經(jīng)營之日的當年一次性扣除,也可以按照新稅法有關長期待攤費用的處理規(guī)定處理,但是一經(jīng)選定,不得改變。
根據(jù)國稅函[2010]79號文第七條規(guī)定,企業(yè)籌辦費應按以上規(guī)定處理,不得計算為虧損:“企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度,為開始計算企業(yè)損益的年度。”
如果籌辦期結束,即經(jīng)營期的開始,兩者處于同一年度,分別按照有關規(guī)定確認籌辦費攤銷及經(jīng)營年度開始。