【問題】
我司為一般納稅人,因某種原因擬注銷停業(yè),目前還有一批未作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的存貨。請(qǐng)問,辦理注銷登記時(shí)這批存貨要作視同銷售處理嗎?國(guó)家稅務(wù)總局是否有明確文件規(guī)定,若將企業(yè)庫存商品分配給股東視同銷售,應(yīng)繳納增值稅?
【解答】
根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知》(財(cái)稅[2005]165號(hào))第六條規(guī)定,一般納稅人注銷時(shí),其存貨不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。另《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)定,單位或者個(gè)體工商戶的下列行為,視同銷售貨物:
。ㄒ唬⿲⒇浳锝桓镀渌麊挝换蛘邆(gè)人代銷;
(二)銷售代銷貨物;
。ㄈ┰O(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人,將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售,但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;
(四)將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目;
(五)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi);
。⿲⒆援a(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資,提供給其他單位或者個(gè)體工商戶;
(七)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者;
。ò耍⿲⒆援a(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。
根據(jù)上述規(guī)定,企業(yè)注銷時(shí),其存貨不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理,可待該存貨銷售時(shí)再繳納增值稅;而將庫存商品分配給投資者時(shí),按規(guī)定應(yīng)視同銷售繳納增值稅。