新企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表三《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第30行“住房公積金”項(xiàng)，第1列“賬載金額”填報(bào)本納稅年度企業(yè)實(shí)際為職工負(fù)擔(dān)并計(jì)入當(dāng)期損益的住房公積金，不包括由職工工資負(fù)擔(dān)的部分；第2列“稅收金額”填報(bào)按稅收規(guī)定允許稅前扣除的住房公積金。目前，稅法的標(biāo)準(zhǔn)參照國(guó)務(wù)院有關(guān)部門和省級(jí)政府規(guī)定來(lái)執(zhí)行。建設(shè)部、財(cái)政部、中國(guó)人民銀行《關(guān)于住房公積金管理若干具體問(wèn)題的指導(dǎo)意見(jiàn)》（建金管〔2005〕5號(hào)）規(guī)定，職工住房公積金的計(jì)算基數(shù)為職工上一年度月平均工資，如果職工工資較高，住房公積金的最高計(jì)算基數(shù)不得超過(guò)當(dāng)?shù)卦律鐣?huì)平均工資的3倍，企業(yè)負(fù)擔(dān)的繳存比例最高不超過(guò)12%，各省級(jí)政府可在上述標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)規(guī)定本轄區(qū)內(nèi)住房公積金的繳存辦法，企業(yè)繳存住房公積金的“稅收金額”應(yīng)按國(guó)家和省級(jí)政府的規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。
如本行第1列≥第2列，第1列減去第2列的差額填入本行第3列“調(diào)增金額”；如本行第1列＜第2列，則第3列、第4列“調(diào)減金額”不填寫(xiě)。
【例】宏達(dá)紡織廠共有職工50人，其中管理人員3人，其生產(chǎn)人員工資≤當(dāng)?shù)厣鐣?huì)平均工資的3倍，管理人員工資＞當(dāng)?shù)厣鐣?huì)平均工資的3倍。單位為47名一線員工按每人每年6000元繳存住房公積金，共計(jì)282000元，3名管理人員按每人每年20000元繳存住房公積金。按照當(dāng)?shù)厣鐣?huì)平均工資3倍計(jì)算出的住房公積金最高扣除限額為每人每年9800元。
有關(guān)會(huì)計(jì)處理如下（單位，元）：
借：管理費(fèi)用——住房公積金 60000
制造費(fèi)用——住房公積金 282000
貸：應(yīng)付職工薪酬——住房公積金 342000
借：應(yīng)付職工薪酬——住房公積金 342000
貸：銀行存款 342000
由于企業(yè)為3名管理人員繳存的住房公積金超標(biāo)，應(yīng)納稅調(diào)增3.06萬(wàn)元（60000－9800×3）。