以前年度損益申報錯報如何進(jìn)行補正

　　【問題】

　　在做2007年至2009年補虧匯算清繳鑒證業(yè)務(wù)，發(fā)現(xiàn)2007年收入與成本在2008年確認(rèn)，問：2007年匯繳報告是做調(diào)增收入及成本處理還是要求企業(yè)改正報表后按正確處理？具體應(yīng)如何處理？

　　【解答】

　　1、根據(jù)會計準(zhǔn)則規(guī)定，應(yīng)在2007年確認(rèn)的收入和成本，企業(yè)在2008年才進(jìn)行確認(rèn)，屬于會計差錯，企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目，采用追溯重述法更正重要的前期差錯；如果會計確認(rèn)沒有問題，但與稅法要求的確認(rèn)時間不一致，那僅需要在匯算清繳時進(jìn)行納稅調(diào)整。

　　2、無論是會計更正還是納稅調(diào)整，均不可能更改錯報當(dāng)年報表或企業(yè)所得稅納稅申報表。會計上的差錯更正引起的損益影響通過“以前年度損益調(diào)整”科目，最終反映在更正當(dāng)期報表的“未分配利潤”年初數(shù)中；而納稅調(diào)整也只能調(diào)整收入和費用所屬年度的應(yīng)納稅所得額，引起的應(yīng)納稅額的增減，則在2010年企業(yè)所得稅納稅表主表“附列資料中的第41行或42行”中反映。