【問題】
企業(yè)支付給職工的的差旅費津貼（包干費部分，比如每天每人報銷30元的公雜費）沒有發(fā)票，可否在企業(yè)所得稅稅前扣除？此外，單位是否需要代扣代繳個稅？
【解答】
1、企業(yè)所得稅
《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定“企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。”
《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十七條規(guī)定“企業(yè)所得稅法第八條所稱有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出。企業(yè)所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。”
貴企業(yè)所發(fā)生的差旅費津貼按上述規(guī)定可以在企業(yè)所得稅前扣除，但注意企業(yè)應(yīng)有內(nèi)部的出差規(guī)定，而且對于出差人員應(yīng)有相關(guān)依據(jù)支持，如出差事由、地點等。
2、個人所得稅
《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)[1994]89號）
二、關(guān)于工資、薪金所得的征稅問題
�。ǘ┫铝胁粚儆诠べY、薪金性質(zhì)的補貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不征稅：
1.獨生子女補貼；2.執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼；3.托兒補助費；4.差旅費津貼、誤餐補助。
目前關(guān)于差旅費的報銷規(guī)定很多地方參照《財政部關(guān)于印發(fā)〈中央國家機關(guān)和事業(yè)單位差旅費管理辦法〉的通知》（財行[2006]313號），在該文件中有如下規(guī)定：
第三條 差旅費開支范圍包括城市間交通費、住宿費、伙食補助費和公雜費。
第四條 城市間交通費和住宿費在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)憑據(jù)報銷，伙食補助費和公雜費實行定額包干。
也有些地方的稅務(wù)局是明確需參照當(dāng)?shù)氐男姓聵I(yè)單位出差標(biāo)準(zhǔn)，在標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)的都可不計入個人所得稅納稅收入中，但貴企業(yè)需要與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)溝通。