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非正常損失貨物進項稅額的會計處理

2010-3-3 14:44 正保會計網(wǎng)!  】【打印】【我要糾錯

  非正常財產(chǎn)損失是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中正常損耗外的損失,包括:(1)自然災(zāi)害損失;(2)因管理不善造成貨物被盜竊,發(fā)生霉爛變質(zhì)等損失;(3)其他非正常損失。

  按稅法規(guī)定,非正常損失部分貨物的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣,在會計處理上,應(yīng)作轉(zhuǎn)出處理。一般的做法是:

  借:待處理財產(chǎn)損溢

   貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

  待查明原因后,將“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶的金額轉(zhuǎn)入“營業(yè)外支出——非常損失”等賬戶。

  【例】某商業(yè)批發(fā)企業(yè)在財產(chǎn)清查中,發(fā)現(xiàn)短少商品10萬元(無稅成本),轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶待解決。經(jīng)查明,該批商品為倉庫保管員保管不善丟失。責成倉庫保管員賠償1萬元,保險公司賠償1萬元,非常損失9.7萬元。經(jīng)有關(guān)單位批準處理,會計分錄如下:

 。1)待轉(zhuǎn)處理時:

  借:待處理財產(chǎn)損益  11.7

   貸:庫存商品  10

     應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 1.7

 。2)收回保險公司和過失人賠款時:

  借:銀行存款(或庫存現(xiàn)金) 2

   貸:待處理財產(chǎn)損益  2

 。3)處理非常損失時;

  借:營業(yè)外支出——非常損失  9.7

   貸:待處理財產(chǎn)損溢  9.7

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