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出口貨物不抵扣進項稅額的會計處理

2010-3-3 15:21 正保會計網(wǎng)!  】【打印】【我要糾錯

  出口貨物不能抵扣進項稅額,是指我國有些企業(yè)在出口某些貨物時,可以享受國家稅收優(yōu)惠政策,其出口貨物耗用的購進貨物所負擔的進項稅額全部(如出口免稅不退稅的商品)或部分(如享受免、抵、退稅政策優(yōu)惠的商品,根據(jù)規(guī)定計算不予抵扣或退稅的部分),其進項稅額不予抵扣或退稅,而應(yīng)轉(zhuǎn)出,其會計處理為:

  借:主營業(yè)務(wù)成本(或其他科目)

   貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

  【例】某企業(yè)為有進出口經(jīng)營權(quán)的工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)(該企業(yè)享受免、抵、退稅政策優(yōu)惠),購進用于出口產(chǎn)品的原材料,價款為200萬元,進項稅額34萬元。貨款以銀行存款支付。材料已入庫,并投入生產(chǎn)。生產(chǎn)的產(chǎn)品出口后,其離岸價格為350萬元,按規(guī)定不予免、抵、退的增值稅為28萬元,6萬元為可用內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額抵扣。其會計分錄為:

  (1)購進材料付款、入庫時:

  借:材料采購  200

    應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)  34

   貸:銀行存款   234

  借:原材料  200

   貸:材料采購  200

 。2)產(chǎn)品出口后,抵扣或不可抵扣稅額的處理:

  借:主營業(yè)務(wù)成本  28

   貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)  28

  借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)  6

   貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口退稅)   6

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