《企業(yè)會計準則第8號——資產(chǎn)減值》規(guī)定：“資產(chǎn)組的可回收金額應(yīng)當按照該資產(chǎn)組的公允價值減去處置費用后的凈額與預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間的較高者確定。資產(chǎn)組賬面價值的確定基礎(chǔ)應(yīng)當與其可回收金額的確定方式相一致。資產(chǎn)組賬面價值包括可直接歸屬于資產(chǎn)組與可以合理和一致地分攤至資產(chǎn)組的賬面價值，通常不包括已確認負債的賬面價值，但如不考慮該負債就無法確定資產(chǎn)組可收回金額的除外。資產(chǎn)組在處置時如要求購買者承擔一項負債（如環(huán)境恢復(fù)負債等），該負債金額已經(jīng)確認并計入相關(guān)資產(chǎn)賬面價值，而且企業(yè)只能取得包括上述資產(chǎn)和負債在內(nèi)的單一公允價值減去處置費用后凈額的，為了比較資產(chǎn)組的賬面價值和可回收金額，在確定資產(chǎn)組的賬面價值及其預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值時，應(yīng)當將已確認的負債金額從中扣除”。
[例1]A公司20x9年12月31日測試其一資產(chǎn)組發(fā)生了減值。該資產(chǎn)組由一棟廠房、一臺設(shè)備和一項負債組成。廠房的賬面原值520萬元，已提折舊320萬元；設(shè)備賬面原值600萬元，已提折舊300萬元；負債為80萬元。該資產(chǎn)組如果進行處置，其公允價值減去處置費用后的凈額為390萬元；該資產(chǎn)組如果持續(xù)使用，其使用期間及資產(chǎn)期滿報廢所帶來的各年現(xiàn)金流量現(xiàn)值為410萬元。A公司20x9年12月31日進行如下計算和處理：
A公司廠房的賬面價值=520-320=200（萬元）
A公司設(shè)備的賬面價值=600-300=300（萬元）
A公司該資產(chǎn)組凈資產(chǎn)賬面價值=200+300-80=420（萬元）
A公司該資產(chǎn)組可收回金額=410（萬元）
�。ū容^處置凈值390萬元和現(xiàn)值410萬元后，選其金額較大的410萬元作可收回金額）