【問題】
新的企業(yè)所得稅法實施后,從國稅發(fā)[2003]70號文,企業(yè)新購置的固定資產(chǎn)在計算可扣除的固定資產(chǎn)折舊額時,固定資產(chǎn)殘值比例統(tǒng)一確定為5%。這條規(guī)定還有效不?
【解答】
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定:
“第五十九條 企業(yè)應(yīng)當根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況,合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值。固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值一經(jīng)確定,不得變更。”
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好2008年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》(國稅函[2009]55號)規(guī)定:
“三、有關(guān)企業(yè)所得稅政策和征管問題
對新稅法實施以前財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布的企業(yè)所得稅有關(guān)管理性、程序性文件,凡不違背新稅法規(guī)定原則,在沒有制定新的規(guī)定前,可以繼續(xù)參照執(zhí)行;對新稅法實施以前財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布的企業(yè)所得稅有關(guān)的政策性文件,應(yīng)以新稅法以及新稅法實施后發(fā)布的相關(guān)規(guī)章、規(guī)范性文件為準。”
根據(jù)上述規(guī)定,在新稅法下,基于原條例制定的政策性文件已不再適用,應(yīng)以新稅法以及新稅法實施后發(fā)布的相關(guān)規(guī)章、規(guī)范性文件為準。新企業(yè)所得稅法實施后固定資產(chǎn)殘值不在統(tǒng)一確定。因此,貴公司應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況,合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值。