【問題】
假設(shè)2010年4月匯算清繳時需補繳09年的所得稅,那么,還是在2010年的4月份里核算嗎?
【解答】
在12月底計算所得稅費用時,應(yīng)當按權(quán)責生制原則,直接按企業(yè)實際情況調(diào)整應(yīng)稅所得額,計算調(diào)整后的應(yīng)交所得稅,暫行時差異還需確認遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債。
但由于所得稅會計難度比較大,一般小企業(yè)在實務(wù)操作時納稅年度直接按會計利潤計算所得稅費用,而在所得稅匯算清繳時再按調(diào)整后的應(yīng)稅所得計算所得稅費用,其差異通過以前年度損益調(diào)整科目核算,即:
1.借:以前年度損益調(diào)整——所得稅
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅
2.借:利潤分配——未分配利潤
貸:以前年度損益調(diào)整——所得稅
3.借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸:銀行存款
如果是多交所得稅退還的,以上會計處理做相反處理即可。另外還需根據(jù)1和2對上一年度的資產(chǎn)負債表和損益表進行調(diào)整。
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