【問(wèn)題】
境外企業(yè)或個(gè)人在境外為境內(nèi)企業(yè)提供各種勞務(wù)， 2008年12月31日（含12月31日）之前簽訂的在上述日期前尚未執(zhí)行完畢的勞務(wù)合同，根據(jù)財(cái)稅［2009］112號(hào)文的規(guī)定，在2009年12月31日（含12月31日）之前，執(zhí)行的過(guò)渡政策，不代扣代繳營(yíng)業(yè)稅，是這樣的嗎？
【解答】
《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)跨年度老合同實(shí)行營(yíng)業(yè)稅過(guò)渡政策的通知》（財(cái)稅[2009]112號(hào)）規(guī)定：
為保證《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第540號(hào)，以下簡(jiǎn)稱新條例）和《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部、稅務(wù)總局令第52號(hào)，以下簡(jiǎn)稱新細(xì)則）的順利實(shí)施，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)對(duì)2008年12月31日（含12月31日）之前簽訂的在上述日期前尚未執(zhí)行完畢的勞務(wù)合同、銷售不動(dòng)產(chǎn)合同、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)合同（以下簡(jiǎn)稱跨年度老合同）的有關(guān)營(yíng)業(yè)稅政策問(wèn)題明確如下：
跨年度老合同涉及的境內(nèi)應(yīng)稅行為的確定和跨年度老合同涉及的建筑、旅游、外匯轉(zhuǎn)貸及其他營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅行為營(yíng)業(yè)額的確定，按照合同到期日和2009年12月31日（含12月31日）孰先的原則，實(shí)行按照《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第136號(hào)）、《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)法字[1993]40號(hào)）及相關(guān)規(guī)定執(zhí)行的過(guò)渡政策。上述跨年度老合同涉及的稅率、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅地點(diǎn)、扣繳義務(wù)人、人民幣折合率、減免稅優(yōu)惠政策等其他涉稅問(wèn)題，自2009年1月1日起，應(yīng)按照新條例和新細(xì)則的規(guī)定執(zhí)行。
因而，對(duì)于2008年12月31日之前簽訂的合同如果合同到期日是在2009年12月31日前，則應(yīng)按照下列規(guī)定處理：
《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第一條“在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)(以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅勞務(wù))、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)人(以下簡(jiǎn)稱納稅人)，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納營(yíng)業(yè)稅。”
《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)法字[1993]40號(hào)）第七條“除本細(xì)則第八條另有規(guī)定外，有下列情形之一者，為條例第一條所稱在中華人民共和國(guó)境內(nèi)（以下簡(jiǎn)稱境內(nèi)）提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn):(一)所提供的勞務(wù)發(fā)生在境內(nèi)；”
綜上所述，對(duì)于2008年12月31日之前簽訂的合同如果合同載明到期日是在2009年12月31日前則可按照原營(yíng)業(yè)稅條例及細(xì)則規(guī)定進(jìn)行境內(nèi)應(yīng)稅行為的確定，境外企業(yè)或個(gè)人在境外為境內(nèi)企業(yè)提供勞務(wù)，其勞務(wù)發(fā)生地確實(shí)是在境外則不屬于原營(yíng)業(yè)稅條例及細(xì)則中所規(guī)定的應(yīng)在境內(nèi)繳納營(yíng)業(yè)稅的范圍，也無(wú)需扣繳營(yíng)業(yè)稅。