按照歷史成本原則的要求，企業(yè)外購(gòu)固定資產(chǎn)在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的所有相關(guān)支出如買(mǎi)價(jià)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、在安裝過(guò)程中發(fā)生的支出如安裝費(fèi)、專(zhuān)業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等均應(yīng)當(dāng)直接計(jì)人固定資產(chǎn)成本。取得的增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅額或者依據(jù)增值稅扣稅憑證計(jì)算的增值稅稅額則應(yīng)從當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣，計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”賬戶(hù)的借方。
【例】2009年2月1日，甲公司購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的機(jī)器設(shè)備，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為500000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為85000元，支付的運(yùn)輸費(fèi)為2500元，款項(xiàng)已通過(guò)銀行支付；安裝設(shè)備時(shí)，購(gòu)入材料一批，價(jià)值30000元，購(gòu)進(jìn)該批原材料時(shí)支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為5100元；支付安裝工人的工資為10000元。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。
甲公司賬務(wù)處理如下：
�。�1）支付設(shè)備價(jià)款、增值稅、運(yùn)輸費(fèi)合計(jì)為587500元
借：在建工程 502325
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 85175
貸：銀行存款 587500
本例中可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=85000+2500×7％=85175（元）
�。�2）購(gòu)入材料時(shí)
借：工程物資——專(zhuān)用材料 30000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 5100
貸：銀行存款 35100