【問(wèn)題】
我公司2008年一處房產(chǎn)竣工，但在轉(zhuǎn)固時(shí)，我公司的主體、外裝修和內(nèi)裝修分別建立卡片，按房屋建筑物30年計(jì)提折舊；而對(duì)中央空調(diào)等，單獨(dú)建立卡片，按10年計(jì)提折舊。請(qǐng)問(wèn)這樣做是否合乎稅法規(guī)定？是否與房屋相關(guān)的設(shè)備要全部計(jì)入房屋原值，按房屋折舊年限計(jì)提折舊？
【解答】
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十八條“固定資產(chǎn)按照以下方法確定計(jì)稅基礎(chǔ)：（二）自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)；”
所以，貴公司應(yīng)依此確定固定資產(chǎn)提取折舊的計(jì)稅基礎(chǔ)，如果該中央空調(diào)屬于竣工結(jié)算前發(fā)生的支出則應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值提取折舊，如果該中央空調(diào)屬于竣工結(jié)算后所發(fā)生的支出則可以作為單獨(dú)一項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行提取折舊。
對(duì)“中央空調(diào)”的價(jià)值是否計(jì)入所處固定資產(chǎn)房屋價(jià)值之內(nèi)，在會(huì)計(jì)處理上可以遵照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)——固定資產(chǎn)》的有關(guān)規(guī)定分別建立卡片按預(yù)定使用年限計(jì)提折舊。但在計(jì)繳房產(chǎn)稅時(shí)，應(yīng)將“中央空調(diào)”的價(jià)值統(tǒng)一計(jì)入房屋價(jià)值計(jì)繳房產(chǎn)稅。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施計(jì)征房產(chǎn)稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2005]173號(hào))
一、為了維持和增加房屋的使用功能或使房屋滿足設(shè)計(jì)要求，凡以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，無(wú)論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅。
二、對(duì)于更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)，可扣減原來(lái)相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值；對(duì)附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計(jì)入房產(chǎn)原值。