【問】某公司08年應付福利費的余額還有5000元沒使用完，結(jié)轉(zhuǎn)到09年中，但在09年4月分時這5000元的福利費已使用完了。
1.在做企業(yè)所得稅匯算清繳時會計師事務(wù)所將該公司08年應付福利費的余額5000元調(diào)了出來，調(diào)增納稅，而且要做調(diào)整分錄，該如何做？
2.該公司3年來的稅后利潤，一直沒提盈余公積金，是否可以補提3年公積金的。任意及法定都要提嗎 ？還是可提可不提呢？
3.按稅后的利潤提盈余公積金后，可否用提盈余公積金去轉(zhuǎn)增注冊資本，如果可以轉(zhuǎn)增的是否要繳稅的。繳多小個點呢？
【解答】
1.原則上福利費應該不再計提了，已經(jīng)計提的部分未使用是不能扣除的，所以事務(wù)所要求是合理的。具體分錄如下：
（1）沖減原計提的福利費
借：應付福利費 5000
貸：以前年度損益調(diào)整 5000
�。�2）調(diào)增所得稅
借：以前年度損益調(diào)整 5000×25%
貸：應交稅金——應交所得稅 5000×25%
�。�3）結(jié)轉(zhuǎn)到未分配利潤
借：以前年度損益調(diào)整 5000×75%
貸：利潤分配——未分配利潤 5000×75%
以上是調(diào)整分錄。
企業(yè)2009年原則上也不應該計提福利費，那么發(fā)生了福利費，直接按受益對象計入，比如是管理費用，則
借：管理費用 5000
貸：應付福利費 5000
借：應付福利費 5000
貸：銀行存款 5000
以上分錄更為完整合理。
2.公益金方面，公司法已經(jīng)停止計提了，所以計提法定公積金就可，按稅后利潤的10%計提。
3.盈余公積金去轉(zhuǎn)增注冊資本，要分個人和企業(yè)。
若是個人股東分得并再投入公司（轉(zhuǎn)增注冊資本）：根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》基本原則和《國家稅務(wù)總局關(guān)于盈余公積金轉(zhuǎn)增注冊資本征收個人所得稅問題的批復》（國稅函「1998」333號）精神，有限責任公司用稅后利潤轉(zhuǎn)增注冊資本，實際上是該公司將稅后利潤向股東分配了股息、紅利，股東再以分得的股息、紅利增加注冊資本。因此，對屬于個人股東分得并再投入公司（轉(zhuǎn)增注冊資本）的部分應按照“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅。
若法人股東用盈余公積轉(zhuǎn)增資本（股本）并不涉及企業(yè)所得稅問題，應按照“實收資本”與“資本公積”增加的部分補貼印花。