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福利費(fèi)及公積金的提取

2009-9-16 17:50 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)!  】【打印】【我要糾錯(cuò)

  【問】某公司08年應(yīng)付福利費(fèi)的余額還有5000元沒使用完,結(jié)轉(zhuǎn)到09年中,但在09年4月分時(shí)這5000元的福利費(fèi)已使用完了。

  1.在做企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)會(huì)計(jì)師事務(wù)所將該公司08年應(yīng)付福利費(fèi)的余額5000元調(diào)了出來,調(diào)增納稅,而且要做調(diào)整分錄,該如何做?

  2.該公司3年來的稅后利潤,一直沒提盈余公積金,是否可以補(bǔ)提3年公積金的。任意及法定都要提嗎 ?還是可提可不提呢?

  3.按稅后的利潤提盈余公積金后,可否用提盈余公積金去轉(zhuǎn)增注冊資本,如果可以轉(zhuǎn)增的是否要繳稅的。繳多小個(gè)點(diǎn)呢?

  【解答】

  1.原則上福利費(fèi)應(yīng)該不再計(jì)提了,已經(jīng)計(jì)提的部分未使用是不能扣除的,所以事務(wù)所要求是合理的。具體分錄如下:

 。1)沖減原計(jì)提的福利費(fèi)

  借:應(yīng)付福利費(fèi) 5000

   貸:以前年度損益調(diào)整 5000

 。2)調(diào)增所得稅

  借:以前年度損益調(diào)整  5000×25%

   貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅  5000×25%

 。3)結(jié)轉(zhuǎn)到未分配利潤

  借:以前年度損益調(diào)整  5000×75%

   貸:利潤分配——未分配利潤  5000×75%

  以上是調(diào)整分錄。

  企業(yè)2009年原則上也不應(yīng)該計(jì)提福利費(fèi),那么發(fā)生了福利費(fèi),直接按受益對象計(jì)入,比如是管理費(fèi)用,則

  借:管理費(fèi)用  5000

   貸:應(yīng)付福利費(fèi)  5000

  借:應(yīng)付福利費(fèi)  5000

   貸:銀行存款 5000

  以上分錄更為完整合理。

  2.公益金方面,公司法已經(jīng)停止計(jì)提了,所以計(jì)提法定公積金就可,按稅后利潤的10%計(jì)提。

  3.盈余公積金去轉(zhuǎn)增注冊資本,要分個(gè)人和企業(yè)。

  若是個(gè)人股東分得并再投入公司(轉(zhuǎn)增注冊資本):根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》基本原則和《國家稅務(wù)總局關(guān)于盈余公積金轉(zhuǎn)增注冊資本征收個(gè)人所得稅問題的批復(fù)》(國稅函「1998」333號)精神,有限責(zé)任公司用稅后利潤轉(zhuǎn)增注冊資本,實(shí)際上是該公司將稅后利潤向股東分配了股息、紅利,股東再以分得的股息、紅利增加注冊資本。因此,對屬于個(gè)人股東分得并再投入公司(轉(zhuǎn)增注冊資本)的部分應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

  若法人股東用盈余公積轉(zhuǎn)增資本(股本)并不涉及企業(yè)所得稅問題,應(yīng)按照“實(shí)收資本”與“資本公積”增加的部分補(bǔ)貼印花。

責(zé)任編輯:文會(huì)計(jì)
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