固定資產(chǎn)大修用自產(chǎn)鋼材視同銷售嗎

　　【問題】

　　鋼鐵企業(yè)自產(chǎn)鋼材，少部分用于固定資產(chǎn)大中修，對這部分自產(chǎn)鋼材是否需要按視同銷售計提銷項稅？

　　【解答】

　　《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》的規(guī)定：

　　第四條 單位或個體經(jīng)營者的下列行為，視同銷售貨物：將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目。

　　第二十條 條例第十條所稱非應(yīng)稅項目，是指提供非應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)和固定資產(chǎn)在建工程等。

　　納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾建筑物，無論會計制度規(guī)定如何核算，均屬于前款所稱固定資產(chǎn)在建工程。

　　第十六條 納稅人有條例第七條所稱價格明顯偏低并無正當(dāng)理由或者有本細(xì)則第四條所列視同銷售貨物行為而無銷售額者，按下列順序確定銷售額:

　�。ㄒ唬┌醇{稅人當(dāng)月同類貨物的平均銷售價格確定；

　�。ǘ�）按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；

　�。ㄈ�）按組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為：

　　組成計稅價格=成本×（1 成本利潤率）

　　屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物，其組成計稅價格中應(yīng)加計消費(fèi)稅額。

　　公式中的成本是指:銷售自產(chǎn)貨物的為實際生產(chǎn)成本，銷售外購貨物的為實際采購成本。公式中的成本利潤率由國家稅務(wù)總局確定。

　　因此，企業(yè)將自產(chǎn)品用于固定資產(chǎn)大修應(yīng)按視同銷售繳納增值稅，視同銷售貨物而無銷售額者，按上述順序確定銷售額。