固定資產(chǎn)大修用自產(chǎn)鋼材視同銷售嗎

　　【問題】

　　鋼鐵企業(yè)自產(chǎn)鋼材，少部分用于固定資產(chǎn)大中修，對這部分自產(chǎn)鋼材是否需要按視同銷售計提銷項稅？

　　【解答】

　　《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》的規(guī)定：

　　第四條 單位或個體經(jīng)營者的下列行為，視同銷售貨物：將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目。

　　第二十條 條例第十條所稱非應(yīng)稅項目，是指提供非應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)和固定資產(chǎn)在建工程等。

　　納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾建筑物，無論會計制度規(guī)定如何核算，均屬于前款所稱固定資產(chǎn)在建工程。

　　第十六條 納稅人有條例第七條所稱價格明顯偏低并無正當理由或者有本細則第四條所列視同銷售貨物行為而無銷售額者，按下列順序確定銷售額:

　�。ㄒ唬┌醇{稅人當月同類貨物的平均銷售價格確定；

　�。ǘ�）按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；

　�。ㄈ�）按組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為：

　　組成計稅價格=成本×（1 成本利潤率）

　　屬于應(yīng)征消費稅的貨物，其組成計稅價格中應(yīng)加計消費稅額。

　　公式中的成本是指:銷售自產(chǎn)貨物的為實際生產(chǎn)成本，銷售外購貨物的為實際采購成本。公式中的成本利潤率由國家稅務(wù)總局確定。

　　因此，企業(yè)將自產(chǎn)品用于固定資產(chǎn)大修應(yīng)按視同銷售繳納增值稅，視同銷售貨物而無銷售額者，按上述順序確定銷售額。