【問題】
企業(yè)所得稅預(yù)繳交時，是按年累計盈利額計算，還是按季（或月）計算預(yù)繳？假如企業(yè)1、2季度均為虧損，累計虧損40萬元，3季度盈利60萬元，在三季度申報所得稅時，計稅金額是60×25%=15萬元，或是（60-40）×25%=8萬元？
【解答】
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于填報企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表有關(guān)問題的通知》（國稅函[2008]635號 ）的規(guī)定：
根據(jù)各地貫徹落實《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表〉等報表的通知》（國稅函[2008]44號）（以下簡稱《通知》）過程中反映的問題，經(jīng)研究，現(xiàn)就企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表的有關(guān)填報口徑問題明確如下：
一、《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）》第4行“利潤總額”修改為“實際利潤額”。填報說明第五條第3項相應(yīng)修改為：“第4 行‘實際利潤額’：填報按會計制度核算的利潤總額減除以前年度待彌補虧損以及不征稅收入、免稅收入后的余額。事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位比照填報。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)本期取得預(yù)售收入按規(guī)定計算出的預(yù)計利潤額計入本行。”
根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)應(yīng)以利潤總額減除以前年度待彌補虧損以及不征稅收入、免稅收入后的余額計算企業(yè)所得稅。
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