【問(wèn)題】
對(duì)于企業(yè)接受捐贈(zèng)后，又將受贈(zèng)的貨物銷(xiāo)售，此時(shí)在計(jì)算所得稅時(shí)收入如何確定，具體應(yīng)該怎樣計(jì)算？
【解答】
舉例說(shuō)明：甲企業(yè)接受乙企業(yè)捐贈(zèng)的貨物一批（甲乙均是增值稅一般納稅人），評(píng)估價(jià)值是100萬(wàn)元，并且甲企業(yè)取得乙企業(yè)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，稅額是17萬(wàn)元，稅款由乙繳納；后來(lái)甲企業(yè)將這批貨物全部銷(xiāo)售，取得不含稅銷(xiāo)售額150萬(wàn)元，根據(jù)這筆業(yè)務(wù)計(jì)算甲企業(yè)應(yīng)該繳納的企業(yè)所得稅。
甲企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅=（100+17）×25%+(150-100)×25%=41.75(萬(wàn)元)
注意：對(duì)于（100+17）的理解可以結(jié)合會(huì)計(jì)分錄，對(duì)于甲企業(yè)接受捐贈(zèng)，要計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，具體分錄是：
借：庫(kù)存商品 100
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 17
貸：營(yíng)業(yè)外收入 117
對(duì)于（150-100）就可以按照正常的銷(xiāo)售來(lái)理解，收入是150萬(wàn)元，成本就是接受捐贈(zèng)時(shí)的評(píng)估價(jià)值100萬(wàn)元，所以在確認(rèn)應(yīng)納稅所得額是就是（150-100）。