【問(wèn)題】
我公司準(zhǔn)備出售2008年12月31日以前購(gòu)買的設(shè)備按稅法規(guī)定4%的稅率開(kāi)具普通發(fā)票減半征收，那收入按多少確認(rèn)呢？涉及的增值稅如何進(jìn)行帳務(wù)處理？
【解答】
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡(jiǎn)易征收政策有關(guān)管理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2009]90號(hào)）四、關(guān)于銷售額和應(yīng)納稅額
�。ㄒ唬┮话慵{稅人銷售自己使用過(guò)的物品和舊貨，適用按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的，按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額：
銷售額=含稅銷售額/（1+4%）
應(yīng)納稅額=銷售額×4%/2
�。ǘ┬∫�(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)和舊貨，按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額：
銷售額=含稅銷售額/（1+3%）
應(yīng)納稅額=銷售額×2%
應(yīng)該說(shuō)，這個(gè)“減半”規(guī)定，是增值稅處理時(shí)的征收率的減半，與計(jì)稅收入（即計(jì)稅銷售額）無(wú)關(guān)。
比如，處置資產(chǎn)實(shí)收金額104元，則計(jì)稅銷售額為100（104/1.04），應(yīng)納稅額為2（100×0.04/2）。納稅會(huì)計(jì)處理如下：
借：銀行存款 104
貸：固定資產(chǎn)清理 104
借：固定資產(chǎn)清理 2
貸：應(yīng)交稅費(fèi) 2