【問題】
我公司準(zhǔn)備出售2008年12月31日以前購買的設(shè)備按稅法規(guī)定4%的稅率開具普通發(fā)票減半征收，那收入按多少確認呢？涉及的增值稅如何進行帳務(wù)處理？
【解答】
《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡易征收政策有關(guān)管理問題的通知》（國稅函[2009]90號）四、關(guān)于銷售額和應(yīng)納稅額
（一）一般納稅人銷售自己使用過的物品和舊貨，適用按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的，按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額：
銷售額=含稅銷售額/（1+4%）
應(yīng)納稅額=銷售額×4%/2
（二）小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨，按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額：
銷售額=含稅銷售額/（1+3%）
應(yīng)納稅額=銷售額×2%
應(yīng)該說，這個“減半”規(guī)定，是增值稅處理時的征收率的減半，與計稅收入（即計稅銷售額）無關(guān)。
比如，處置資產(chǎn)實收金額104元，則計稅銷售額為100（104/1.04），應(yīng)納稅額為2（100×0.04/2）。納稅會計處理如下：
借：銀行存款 104
貸：固定資產(chǎn)清理 104
借：固定資產(chǎn)清理 2
貸：應(yīng)交稅費 2
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