【問(wèn)題】
企業(yè)將全月的會(huì)計(jì)原始憑證，快遞給記賬公司。但是快遞途中，這個(gè)快遞包丟失。這里的原始憑證包括，采購(gòu)發(fā)票，銷售發(fā)票，差旅費(fèi)發(fā)票，銀行水單等。該企業(yè)是增值稅小規(guī)模納稅人。
1.這里的采購(gòu)發(fā)票，如果我們可以從供應(yīng)商處取得發(fā)票復(fù)印件，是否可以在所得稅前扣除？
2.如果采購(gòu)發(fā)票和差旅費(fèi)發(fā)票，無(wú)法取得發(fā)票復(fù)印件，有什么辦法申請(qǐng)稅前扣除？
3.我們現(xiàn)在想到的就是對(duì)企業(yè)所得稅的影響，是否還有其他的涉稅影響？我們?cè)撊绾螒?yīng)對(duì)？
【解答】
1、納稅人丟失對(duì)方開(kāi)具的原始發(fā)票，根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及其《實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，通常對(duì)未按規(guī)定保管發(fā)票的規(guī)定接受處罰后，取得開(kāi)具單位的發(fā)票復(fù)印件及開(kāi)票方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的該筆收入已申報(bào)納稅的證明，并取得主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可后，可以在企業(yè)所稅前列支。建議處理之前與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通。
對(duì)丟失發(fā)票的稅務(wù)處理，個(gè)別地區(qū)做了明確規(guī)定，參照《廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于納稅人丟失已填開(kāi)發(fā)票處理問(wèn)題的批復(fù)》（粵地稅函[2004]314號(hào)）四、取得發(fā)票的一方丟失已填開(kāi)的發(fā)票聯(lián)，可向開(kāi)具發(fā)票方申請(qǐng)出具曾于X年X月X日開(kāi)具XX發(fā)票，說(shuō)明取得發(fā)票單位名稱、購(gòu)貨或服務(wù)的單位數(shù)量、單價(jià)、規(guī)格、大小寫金額、發(fā)票字軌、發(fā)票編碼、發(fā)票號(hào)碼等的書面證明，或要求開(kāi)具發(fā)票方提供所丟失發(fā)票的存根聯(lián)或記賬聯(lián)復(fù)印件，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后作為合法憑證入賬，一律不得要求開(kāi)票方重復(fù)開(kāi)具發(fā)票。
2、如果采購(gòu)發(fā)票和差旅費(fèi)發(fā)票無(wú)法取得發(fā)票復(fù)印件，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第八條 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。如果無(wú)法提供采購(gòu)發(fā)票和差旅費(fèi)發(fā)票等企業(yè)成本、費(fèi)用是否實(shí)際發(fā)生的憑證，是無(wú)法申報(bào)扣除的。
3、因你公司只是小規(guī)模納稅人，因此，僅影響企業(yè)所得稅的計(jì)算。另外，稅務(wù)部門將根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及其《實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，對(duì)你公司未按規(guī)定保管發(fā)票的行為進(jìn)行處罰。