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學(xué)校取得的擇校費(fèi)應(yīng)如何申報納稅

2009-11-11 14:36 李劍文 廖永紅 【 】【打印】【我要糾錯

  【問題】

  某市的一家重點(diǎn)中學(xué)新學(xué)期開學(xué)后,按照政府的有關(guān)規(guī)定收取擇校費(fèi)300多萬元。其中一些屬于外地學(xué)生的轉(zhuǎn)學(xué)費(fèi),一些屬于中考未達(dá)到該校分?jǐn)?shù)線的學(xué)生交納的擇校費(fèi),還有一些是企業(yè)、社會、校友提供的贊助費(fèi)。那么這些擇校費(fèi)是否繳納營業(yè)稅,如何繳納?

  【解答】

  按照《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定,學(xué)校取得的上述贊助費(fèi)、擇校費(fèi)收入,應(yīng)按照“文化體育業(yè)”稅目,按3%的稅率繳納營業(yè)稅。因此,上述重點(diǎn)中學(xué)應(yīng)繳納營業(yè)稅為9萬元(300×3%)。

  財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于加強(qiáng)教育勞務(wù)營業(yè)稅征收管理有關(guān)問題的通知》(財稅[2006]3號)規(guī)定,從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供教育勞務(wù),超過規(guī)定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)而收取的費(fèi)用,以及學(xué)校以各種名義收取的贊助費(fèi)、擇校費(fèi)等,一律按規(guī)定納稅。政府舉辦的高等、中等和初等學(xué)校(不含下屬單位)舉辦的進(jìn)修班、培訓(xùn)班取得的收入,未進(jìn)入學(xué)校統(tǒng)一賬戶,未作為預(yù)算外資金全額上繳財政專戶管理,而是進(jìn)入學(xué)校下屬部門,不免征營業(yè)稅。托兒所、幼兒園超過規(guī)定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的收費(fèi),以開辦實(shí)驗班、特色班和興趣班等為由另外收取的費(fèi)用,以及與幼兒入園掛鉤的贊助費(fèi)、支教費(fèi)等超過規(guī)定范圍的收入,不屬于免征營業(yè)稅的養(yǎng)育服務(wù)收入。要注意的是,學(xué)校應(yīng)單獨(dú)核算免稅項目的營業(yè)額,未單獨(dú)核算的,一律照章征收營業(yè)稅。

  財稅[2006]3號文件明確,各類學(xué)校(包括全部收入為免稅收入的學(xué)校)均應(yīng)按照《稅收征管法》的有關(guān)規(guī)定辦理稅務(wù)登記,按期進(jìn)行納稅申報并按規(guī)定使用發(fā)票。比如,某學(xué)校某學(xué)期取得收入2100萬元,其中免稅收入2000萬元,應(yīng)稅收入100萬元,由于該校沒有將應(yīng)稅收入與免稅收入單獨(dú)核算,則應(yīng)全額繳納營業(yè)稅,即按2100萬元的收入額計算,應(yīng)繳營業(yè)稅63萬元(2100×3%)。

  政策規(guī)定,托兒所、幼兒園提供的育養(yǎng)服務(wù),學(xué)校和其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育勞務(wù),學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)免征營業(yè)稅。但在申報納稅時,應(yīng)注意以下幾方面:

  一要進(jìn)行減免稅申報。政策規(guī)定學(xué)校取得的免稅收入,包括提供教育勞務(wù)取得的收入、學(xué)生勤工儉學(xué)提供勞務(wù)取得的收入、校辦企業(yè)按規(guī)定的服務(wù)項目(廣告業(yè)、桑拿、按摩、氧吧等除外)取得的收入等,但在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅(免稅)申報。

  二要分清減免項目。國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)稅收減免管理辦法(試行)的通知》(國稅發(fā)[2005]129號)規(guī)定,減免稅分為報批類減免稅和備案類減免稅。報批類減免稅是指應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的減免稅項目,應(yīng)提交相應(yīng)資料,提出申請,經(jīng)具有審批權(quán)限的稅務(wù)機(jī)關(guān)審批確認(rèn)后執(zhí)行。備案類減免稅是指取消審批手續(xù)的減免稅項目和不需稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的減免稅項目,享受備案類減免稅,應(yīng)提請備案,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案后,自登記備案之日起執(zhí)行。學(xué)校的減免稅,一般屬于備案類減免稅項目,向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案后,可以自行計算減免。

  三要報送相關(guān)資料。納稅人申請報批減免稅的,應(yīng)當(dāng)在政策規(guī)定的減免稅期限內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請,并報送以下資料:減免稅申請報告,列明減免稅理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等;財務(wù)會計報表、納稅申報表;有關(guān)部門出具的證明材料;稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

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