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會計基礎(chǔ)知識:應(yīng)收賬款

2009-11-22 21:16  【 】【打印】【我要糾錯

  一、本科目核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)收取的款項。

  企業(yè)(保險)按照原保險合同約定應(yīng)向投保人收取的保費,可將本科目改為“1122 應(yīng)收保費”科目,并按照投保人進(jìn)行明細(xì)核算。

  企業(yè)(金融)應(yīng)收取的手續(xù)費和傭金,可將本科目改為“1124 應(yīng)收手續(xù)費及傭金”科目,并按照債務(wù)人進(jìn)行明細(xì)核算。

  因銷售商品、提供勞務(wù)等,采用遞延方式收取合同或協(xié)議價款、實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的,在“長期應(yīng)收款”科目核算。

  二、本科目可按債務(wù)人進(jìn)行明細(xì)核算。

  三、企業(yè)發(fā)生應(yīng)收賬款,按應(yīng)收金額,借記本科目,按確認(rèn)的營業(yè)收入,貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“手續(xù)費及傭金收入”、“保費收入”等科目。收回應(yīng)收賬款時,借記“銀行存款”等科目,貸記本科目。涉及增值稅銷項稅額的,還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理。

  代購貨單位墊付的包裝費、運(yùn)雜費,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。收回代墊費用時,借記“銀行存款”科目,貸記本科目。

  四、企業(yè)與債務(wù)人進(jìn)行債務(wù)重組,應(yīng)當(dāng)分別債務(wù)重組的不同方式進(jìn)行處理。

  (一)收到債務(wù)人清償債務(wù)的款項小于該項應(yīng)收賬款賬面價值的,應(yīng)按實際收到的金額,借記“銀行存款”等科目,按重組債權(quán)已計提的壞賬準(zhǔn)備,借記“壞賬準(zhǔn)備”科目,按重組債權(quán)的賬面余額,貸記本科目,按其差額,借記“營業(yè)外支出”科目。

  收到債務(wù)人清償債務(wù)的款項大于該項應(yīng)收賬款賬面價值的,應(yīng)按實際收到的金額,借記“銀行存款”等科目,按重組債權(quán)已計提的壞賬準(zhǔn)備,借記“壞賬準(zhǔn)備”科目,按重組債權(quán)的賬面余額,貸記本科目,按其差額,貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。

  以下債務(wù)重組涉及重組債權(quán)減值準(zhǔn)備的,應(yīng)當(dāng)比照此規(guī)定進(jìn)行處理。

 。ǘ┙邮軅鶆(wù)人用于清償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn),應(yīng)按該項非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值,借記“原材料”、“庫存商品”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目,按重組債權(quán)的賬面余額,貸記本科目,按應(yīng)支付的相關(guān)稅費和其他費用,貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅費”等科目,按其差額,借記“營業(yè)外支出”科目。涉及增值稅進(jìn)項稅額的,還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理。

 。ㄈ⿲鶛(quán)轉(zhuǎn)為投資,應(yīng)按享有股份的公允價值,借記“長期股權(quán)投資”科目,按重組債權(quán)的賬面余額,貸記本科目,按應(yīng)支付的相關(guān)稅費和其他費用,貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅費”等科目,按其差額,借記“營業(yè)外支出”科目。

 。ㄋ模┮孕薷钠渌麄鶆(wù)條件進(jìn)行清償?shù),?yīng)按修改其他債務(wù)條件后債權(quán)的公允價值,借記本科目,按重組債權(quán)的賬面余額,貸記本科目,按其差額,借記“營業(yè)外支出”科目。

  五、本科目期末借方余額,反映企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款;期末如為貸方余額,反映企業(yè)預(yù)收的賬款。

 

責(zé)任編輯:文會計
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