第一章 總則
第一條 為了規(guī)范企業(yè)年金基金的確認(rèn)、計(jì)量和財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》，制定本準(zhǔn)則。
第二條 企業(yè)年金基金，是指根據(jù)依法制定的企業(yè)年金計(jì)劃籌集的資金及其投資運(yùn)營(yíng)收益形成的企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)基金。
第三條 企業(yè)年金基金應(yīng)當(dāng)作為獨(dú)立的會(huì)計(jì)主體進(jìn)行會(huì)計(jì)處理和列報(bào)。
委托人、受托人、托管人、賬戶管理人、投資管理人和其他為企業(yè)年金基金管理提供服務(wù)的主體，應(yīng)當(dāng)將企業(yè)年金基金與其固有資產(chǎn)和其他資產(chǎn)嚴(yán)格區(qū)分，確保企業(yè)年金基金的安全。
第二章 確認(rèn)和計(jì)量
第四條 企業(yè)年金基金應(yīng)當(dāng)分別資產(chǎn)、負(fù)債、收入、費(fèi)用和凈資產(chǎn)進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量。
第五條 企業(yè)年金繳費(fèi)及運(yùn)營(yíng)形成的各項(xiàng)資產(chǎn)包括：貨幣資金、證券清算款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、買(mǎi)入返售證券、其他應(yīng)收款、債券投資、基金投資、股票投資和其他投資等。
第六條 企業(yè)年金基金在運(yùn)營(yíng)中根據(jù)國(guó)家規(guī)定的投資范圍取得的國(guó)債、信用等級(jí)在投資級(jí)以上的金融債和企業(yè)債、可轉(zhuǎn)換債、投資性保險(xiǎn)產(chǎn)品、證券投資基金、股票等具有良好流動(dòng)性的金融產(chǎn)品，其初始取得和后續(xù)估值應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值為基礎(chǔ)：
�。ㄒ唬┏跏既〉猛顿Y時(shí)，應(yīng)當(dāng)以交易日支付的成交價(jià)款作為其公允價(jià)值入賬。發(fā)生的交易費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益。
�。ǘ┕乐等諏�(duì)投資進(jìn)行估值時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其公允價(jià)值調(diào)整原賬面價(jià)值，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益。
投資公允價(jià)值的確定，適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)-金融工具確認(rèn)和計(jì)量》。
第七條 企業(yè)年金基金運(yùn)營(yíng)形成的各項(xiàng)負(fù)債包括：應(yīng)付受益人待遇、應(yīng)付受托人管理費(fèi)、應(yīng)付托管人管理費(fèi)、應(yīng)付投資管理人管理費(fèi)、應(yīng)交稅金、賣(mài)出回購(gòu)證券款、應(yīng)付利息、應(yīng)付傭金和其他應(yīng)付款等。
負(fù)債應(yīng)當(dāng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)予以確認(rèn)。
第八條 企業(yè)年金基金運(yùn)營(yíng)形成的各項(xiàng)收入包括：存款利息收入買(mǎi)入返售證券收入、公允價(jià)值變動(dòng)收益、投資處置收益和其他收入。
第九條 收入應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定確認(rèn)和計(jì)量：
�。ㄒ唬┐婵罾⑹杖耄凑毡窘鸷瓦m用的利率確定。
�。ǘ┵I(mǎi)入返售證券收入，在融資期限內(nèi)按照買(mǎi)入返售證券價(jià)款和協(xié)議約定的利率確定。
（三）公允價(jià)值變動(dòng)收益，在估值日按照當(dāng)日投資公允價(jià)值與投資原賬面價(jià)值（即上一估值日投資公允價(jià)值）的差額確定。
�。ㄋ模┩顿Y處置收益，在交易日按照賣(mài)出投資所取得了的價(jià)款與其賬面價(jià)值的差額確定。
�。ㄎ澹╋L(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金補(bǔ)虧等其他收入，按照實(shí)際發(fā)生的金額確定。
第十條 企業(yè)年金基金運(yùn)營(yíng)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用包括：交易費(fèi)用、受托人管理費(fèi)、托管人管理費(fèi)和投資管理人管理費(fèi)、賣(mài)出回購(gòu)證券支出和其他其他費(fèi)用。
第十一條 費(fèi)用應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定確認(rèn)和計(jì)量：
（一）交易費(fèi)用，包括支付給代理機(jī)構(gòu)、咨詢機(jī)構(gòu)、券商的手續(xù)費(fèi)和傭金及其他必要支出，按照實(shí)際發(fā)生的金額確定；
�。ǘ┦芡腥斯芾碣M(fèi)、托管人管理費(fèi)和投資管理人管理費(fèi)，按照相關(guān)規(guī)定實(shí)際計(jì)提的金額入賬。
�。ㄈ┵u(mài)出回購(gòu)證券支出，在融期限內(nèi)按照賣(mài)出回購(gòu)證券價(jià)款和協(xié)議約定的利率確定；
�。ㄋ模┢渌M(fèi)用、按照實(shí)際發(fā)生的金額確定。
第十二條 企業(yè)年金基金的凈資，指企業(yè)年金基金的資產(chǎn)減去負(fù)債的差額。資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期各項(xiàng)收入和費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)至凈資產(chǎn)。
凈資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)分別企業(yè)和職工個(gè)人設(shè)置賬戶，根據(jù)企業(yè)年金計(jì)劃按期將年金的運(yùn)營(yíng)收益分配計(jì)入各賬戶。
第十三條 凈資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量。
�。ㄒ唬┫蚱髽I(yè)和職工個(gè)人收取的繳費(fèi)，按照收到的金額增加凈資產(chǎn)。
�。ǘ┫蚴芤嫒酥Ц兜哪杲鸫�，按照已付或應(yīng)付的金額減少凈資產(chǎn)。
（三）因職工調(diào)入企業(yè)而發(fā)生的個(gè)人賬戶轉(zhuǎn)入金額，增加凈資產(chǎn)。
�。ㄋ模┮蚵毠ふ{(diào)離企業(yè)而發(fā)生的個(gè)人賬戶轉(zhuǎn)出金額，減少凈資產(chǎn)。
第三章 列報(bào)
第十四條 企業(yè)年金基金的財(cái)務(wù)報(bào)表由資產(chǎn)負(fù)債表、凈資產(chǎn)變動(dòng)表和附注組成。
第十五條 資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)年金基金在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況，按照資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)分類(lèi)列報(bào)。
第十六條 資產(chǎn)類(lèi)項(xiàng)目至少列示下列信息：
�。ㄒ唬┴泿刨Y金；
（二）應(yīng)收證券清算款；
�。ㄈ⿷�(yīng)收股利；
�。ㄋ模┵I(mǎi)入返售證券交易；
�。ㄎ澹┢渌麘�(yīng)收款；
�。﹤顿Y；
�。ㄆ撸┗鹜顿Y；
�。ò耍┕善蓖顿Y；
（九）其他投資；
�。ㄊ┢渌Y產(chǎn)。
第十七條 負(fù)債類(lèi)項(xiàng)目至少列示下列信息：
�。ㄒ唬⿷�(yīng)付證券清算款；
（二）應(yīng)付受益人待遇；
（三）應(yīng)付受托人管理費(fèi)；
�。ㄋ模⿷�(yīng)付托管人管理費(fèi)；
�。ㄎ澹⿷�(yīng)付投資管理人管理費(fèi)；
�。⿷�(yīng)交稅金；
�。ㄆ撸┵u(mài)出回購(gòu)證券款宴；
�。ò耍⿷�(yīng)付利息；
�。ň牛⿷�(yīng)付傭金
�。ㄊ┢渌麘�(yīng)付款。
第十八條 凈資產(chǎn)類(lèi)項(xiàng)目列示企業(yè)年金基金凈值。
第十九條 凈資產(chǎn)變動(dòng)表反映企業(yè)年金基金在一定會(huì)計(jì)期間的凈資產(chǎn)的增減變動(dòng)情況，應(yīng)當(dāng)列示下列項(xiàng)目。
�。ㄒ唬┢诔鮾糍Y產(chǎn)。
�。ǘ┍酒趦糍Y產(chǎn)增加數(shù)，包括本期收入、收取企業(yè)繳費(fèi)、收取職工個(gè)人繳費(fèi)、個(gè)人賬戶轉(zhuǎn)入。
�。ㄈ┊�(dāng)期凈資產(chǎn)減少數(shù)，包括本期費(fèi)用、支付受益人待遇、個(gè)人賬戶轉(zhuǎn)出。
�。ㄋ模┢谀﹥糍Y產(chǎn)。
第二十條 附注就當(dāng)披露下列信息：
�。ㄒ唬┢髽I(yè)年金計(jì)劃的主要內(nèi)容及重大變化。
�。ǘ┩顿Y種類(lèi)、金額及公允價(jià)值的確定方法。
�。ㄈ└黝�(lèi)投資占投資總額的比例。
�。ㄋ模┛赡苁雇顿Y價(jià)值受到重大影響的其他事項(xiàng)。