第一章 總則
第一條 為了規(guī)范企業(yè)年金基金的確認、計量和財務(wù)報表列報，根據(jù)《企業(yè)會計準則——基本準則》，制定本準則。
第二條 企業(yè)年金基金，是指根據(jù)依法制定的企業(yè)年金計劃籌集的資金及其投資運營收益形成的企業(yè)補充養(yǎng)老保險基金。
第三條 企業(yè)年金基金應(yīng)當作為獨立的會計主體進行會計處理和列報。
委托人、受托人、托管人、賬戶管理人、投資管理人和其他為企業(yè)年金基金管理提供服務(wù)的主體，應(yīng)當將企業(yè)年金基金與其固有資產(chǎn)和其他資產(chǎn)嚴格區(qū)分，確保企業(yè)年金基金的安全。
第二章 確認和計量
第四條 企業(yè)年金基金應(yīng)當分別資產(chǎn)、負債、收入、費用和凈資產(chǎn)進行確認和計量。
第五條 企業(yè)年金繳費及運營形成的各項資產(chǎn)包括：貨幣資金、證券清算款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、買入返售證券、其他應(yīng)收款、債券投資、基金投資、股票投資和其他投資等。
第六條 企業(yè)年金基金在運營中根據(jù)國家規(guī)定的投資范圍取得的國債、信用等級在投資級以上的金融債和企業(yè)債、可轉(zhuǎn)換債、投資性保險產(chǎn)品、證券投資基金、股票等具有良好流動性的金融產(chǎn)品，其初始取得和后續(xù)估值應(yīng)當以公允價值為基礎(chǔ)：
�。ㄒ唬┏跏既〉猛顿Y時，應(yīng)當以交易日支付的成交價款作為其公允價值入賬。發(fā)生的交易費用直接計入當期損益。
�。ǘ┕乐等諏ν顿Y進行估值時，應(yīng)當以其公允價值調(diào)整原賬面價值，公允價值與原賬面價值的差額計入當期損益。
投資公允價值的確定，適用《企業(yè)會計準則第22號-金融工具確認和計量》。
第七條 企業(yè)年金基金運營形成的各項負債包括：應(yīng)付受益人待遇、應(yīng)付受托人管理費、應(yīng)付托管人管理費、應(yīng)付投資管理人管理費、應(yīng)交稅金、賣出回購證券款、應(yīng)付利息、應(yīng)付傭金和其他應(yīng)付款等。
負債應(yīng)當在實際發(fā)生時予以確認。
第八條 企業(yè)年金基金運營形成的各項收入包括：存款利息收入買入返售證券收入、公允價值變動收益、投資處置收益和其他收入。
第九條 收入應(yīng)當按照下列規(guī)定確認和計量：
�。ㄒ唬┐婵罾⑹杖�，按照本金和適用的利率確定。
（二）買入返售證券收入，在融資期限內(nèi)按照買入返售證券價款和協(xié)議約定的利率確定。
�。ㄈ┕蕛r值變動收益，在估值日按照當日投資公允價值與投資原賬面價值（即上一估值日投資公允價值）的差額確定。
（四）投資處置收益，在交易日按照賣出投資所取得了的價款與其賬面價值的差額確定。
�。ㄎ澹╋L險準備金補虧等其他收入，按照實際發(fā)生的金額確定。
第十條 企業(yè)年金基金運營發(fā)生的各項費用包括：交易費用、受托人管理費、托管人管理費和投資管理人管理費、賣出回購證券支出和其他其他費用。
第十一條 費用應(yīng)當按照下列規(guī)定確認和計量：
（一）交易費用，包括支付給代理機構(gòu)、咨詢機構(gòu)、券商的手續(xù)費和傭金及其他必要支出，按照實際發(fā)生的金額確定；
�。ǘ┦芡腥斯芾碣M、托管人管理費和投資管理人管理費，按照相關(guān)規(guī)定實際計提的金額入賬。
�。ㄈ┵u出回購證券支出，在融期限內(nèi)按照賣出回購證券價款和協(xié)議約定的利率確定；
�。ㄋ模┢渌M用、按照實際發(fā)生的金額確定。
第十二條 企業(yè)年金基金的凈資，指企業(yè)年金基金的資產(chǎn)減去負債的差額。資產(chǎn)負債表日，應(yīng)當將當期各項收入和費用結(jié)轉(zhuǎn)至凈資產(chǎn)。
凈資產(chǎn)應(yīng)當分別企業(yè)和職工個人設(shè)置賬戶，根據(jù)企業(yè)年金計劃按期將年金的運營收益分配計入各賬戶。
第十三條 凈資產(chǎn)應(yīng)當按照下列規(guī)定進行確認和計量。
�。ㄒ唬┫蚱髽I(yè)和職工個人收取的繳費，按照收到的金額增加凈資產(chǎn)。
�。ǘ┫蚴芤嫒酥Ц兜哪杲鸫�，按照已付或應(yīng)付的金額減少凈資產(chǎn)。
�。ㄈ┮蚵毠ふ{(diào)入企業(yè)而發(fā)生的個人賬戶轉(zhuǎn)入金額，增加凈資產(chǎn)。
�。ㄋ模┮蚵毠ふ{(diào)離企業(yè)而發(fā)生的個人賬戶轉(zhuǎn)出金額，減少凈資產(chǎn)。
第三章 列報
第十四條 企業(yè)年金基金的財務(wù)報表由資產(chǎn)負債表、凈資產(chǎn)變動表和附注組成。
第十五條 資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)年金基金在某一特定日期的財務(wù)狀況，按照資產(chǎn)、負債和凈資產(chǎn)分類列報。
第十六條 資產(chǎn)類項目至少列示下列信息：
（一）貨幣資金；
�。ǘ⿷�(yīng)收證券清算款；
（三）應(yīng)收股利；
（四）買入返售證券交易；
（五）其他應(yīng)收款；
�。﹤顿Y；
�。ㄆ撸┗鹜顿Y；
（八）股票投資；
（九）其他投資；
（十）其他資產(chǎn)。
第十七條 負債類項目至少列示下列信息：
（一）應(yīng)付證券清算款；
（二）應(yīng)付受益人待遇；
�。ㄈ⿷�(yīng)付受托人管理費；
（四）應(yīng)付托管人管理費；
�。ㄎ澹⿷�(yīng)付投資管理人管理費；
�。⿷�(yīng)交稅金；
�。ㄆ撸┵u出回購證券款宴；
（八）應(yīng)付利息；
�。ň牛⿷�(yīng)付傭金
�。ㄊ┢渌麘�(yīng)付款。
第十八條 凈資產(chǎn)類項目列示企業(yè)年金基金凈值。
第十九條 凈資產(chǎn)變動表反映企業(yè)年金基金在一定會計期間的凈資產(chǎn)的增減變動情況，應(yīng)當列示下列項目。
�。ㄒ唬┢诔鮾糍Y產(chǎn)。
�。ǘ┍酒趦糍Y產(chǎn)增加數(shù)，包括本期收入、收取企業(yè)繳費、收取職工個人繳費、個人賬戶轉(zhuǎn)入。
�。ㄈ┊斊趦糍Y產(chǎn)減少數(shù)，包括本期費用、支付受益人待遇、個人賬戶轉(zhuǎn)出。
（四）期末凈資產(chǎn)。
第二十條 附注就當披露下列信息：
�。ㄒ唬┢髽I(yè)年金計劃的主要內(nèi)容及重大變化。
�。ǘ┩顿Y種類、金額及公允價值的確定方法。
（三）各類投資占投資總額的比例。
�。ㄋ模┛赡苁雇顿Y價值受到重大影響的其他事項。