1.以低于債務賬面價值的現(xiàn)金清償債務債務人的會計與稅法差異及處理
會計處理：債務人以低于債務賬面價值的現(xiàn)金清償某項債務的，債務人應將重組債務的賬面價值與支付的現(xiàn)金之間的差額，確認為資本公積。
稅法規(guī)定：債務人應當將重作用于債務的計稅成本與支付的現(xiàn)金金額的差額，確認為債務重組收益，計入企業(yè)當期的應納稅所得額中。差異：會計將債務重組所得計入資本公積，稅法對債務重組所得要求進行納稅調(diào)整，調(diào)增應納稅所得額。
債權(quán)人會計與稅法差異及處理：
會計處理：以低于債務賬面價值的現(xiàn)金清償某項債務的，債權(quán)人應當將重組債權(quán)的賬面價值與收到的現(xiàn)金之間的差額，確認為當期損失。
稅法規(guī)定：債權(quán)人應當將重組債權(quán)的計稅成本與收到的現(xiàn)金的差額，確認為當期的債務重組損失。
差異：重組債權(quán)會計上為賬面價值，稅法上為計稅成本，其他二者處理是相同的。
2.以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償還債務會計與稅法差異及處理：
債務人：（1）重組債務價值會計上為賬面價值，稅法上為計稅成本；（2）非現(xiàn)金資產(chǎn)的結(jié)轉(zhuǎn)成本會計上為賬面價值，稅法上為公允價值；（3）會計上將重組債務的賬面價值與非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價值之間的差額計入損益或計入資本公積，而稅法是將重組債務的計稅成本與非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值的差額計入損益。
債權(quán)人：二者規(guī)定非現(xiàn)金資產(chǎn)的入賬依據(jù)不一致，會計上以債權(quán)的賬面價值入賬，稅法上以非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值確定計稅成本，導致計提折舊的依據(jù)不同，因此稅收上應進行納稅調(diào)整。
3.債務轉(zhuǎn)為資本會計與稅法差異及處理：
債務人：稅法對債務重組所得要求進行納稅調(diào)整，調(diào)增應納稅所得額。
債權(quán)人：二者規(guī)定受讓股權(quán)的入賬依據(jù)不一致，會計上以債權(quán)的賬面價值入賬，稅收上以股權(quán)的公允價值確定計稅成本，以此來確定將來處置投資時如何在稅法上確認投資收益以及應收賬款是否發(fā)生了壞賬損失，報批后可調(diào)減應納稅所得額，如果發(fā)生債務重組所得，則要納稅調(diào)增。
4.修改其他債務條件會計與稅法差異及處理：
債務人：
�。�1）稅法上只對重組債務的計稅成本大于將來應付金額這種情況進行了規(guī)定，對于重組債務的計稅成本小于將來應付金額這種表況未予以明確從稅法來看，如果發(fā)生此種情況，這部分損失從性質(zhì)上分析，應屬于無償捐贈，不允許從應納稅所得額中扣除；
�。�2）會計上債務是按賬面價值，稅法上是按計稅成本來確定的；
（3）會計上要求將減記的金額計入資本公積，稅法要求將減記的債務重組所得記入應納稅所得額。
債權(quán)人：
（1）稅法上只對重組債權(quán)的計稅成本大于將來應收金額這種情況進行了規(guī)定，對于重組債權(quán)的計稅成本小于將來應收金額這種情況未予以明確，如果發(fā)生此種情況，從性質(zhì)上分析屬于接受捐贈，應計入應納稅所得；
�。�2）債權(quán)會計上是按賬面價值，稅法上是按計稅成本來確定的；
�。�3）會計上要求將減記的金額計入營業(yè)外支出，稅法要求將減記的債務重組損失記入應納稅所得額。