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貨幣資金流動(dòng)性強(qiáng),發(fā)生的弊端較多,因此建立健全的內(nèi)部控制制度極為事要,審計(jì)人員在審計(jì)貨幣資金時(shí),要對(duì)貨幣收支業(yè)務(wù)進(jìn)行驗(yàn)證,也要對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行調(diào)查了解及研究評(píng)價(jià),從而保證審計(jì)的質(zhì)量,有效的貨幣資金內(nèi)部控制制度的內(nèi)容主要有以下各點(diǎn):
第一,職責(zé)分工和職權(quán)分離制度,貨幣收支由出納人員和記賬人員分工負(fù)責(zé)和分別辦理,職責(zé)分明,職權(quán)分離。
第二,授權(quán)和批準(zhǔn)制度。所有貨幣資金的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)必須經(jīng)過投權(quán)或按權(quán)限進(jìn)行調(diào)查批準(zhǔn)。
第三,內(nèi)部記錄和核對(duì)制度。所有貨幣資金的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須按會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行記錄。貨幣資金的賬面數(shù)字和實(shí)際數(shù)字應(yīng)定期核對(duì)相符。
第四,安全制度。對(duì)貨幣資金須有健全的保護(hù)措施,有人負(fù)責(zé)保管,有人進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督。
第五,嚴(yán)密的收支憑證和傳遞手續(xù)。貨幣資金的收支事項(xiàng),均應(yīng)有一定的收支賃證和傳遞手續(xù),使各項(xiàng)業(yè)務(wù)按正常渠道運(yùn)行。
第六,嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)章制度。嚴(yán)格執(zhí)行《現(xiàn)金管理?xiàng)l例》,收入現(xiàn)金應(yīng)按規(guī)定存入銀行,遵守關(guān)于庫(kù)存現(xiàn)金限額的規(guī)定,并不得坐支現(xiàn)金;嚴(yán)格執(zhí)行《很行結(jié)算制度》,不得開發(fā)空頭支票和空白支票,不得出借銀行存款賬戶。
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