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財(cái)務(wù)分析的個(gè)性化相當(dāng)強(qiáng),包括不同的領(lǐng)導(dǎo)個(gè)性和知識(shí)結(jié)構(gòu),要求的報(bào)告各不相同。本文從一個(gè)相對(duì)普及的報(bào)告模式來(lái)說(shuō),適用集團(tuán)企業(yè)以及所屬各控股產(chǎn)業(yè)子集團(tuán)。
財(cái)務(wù)報(bào)告分析,大型企業(yè)一般都有這個(gè)崗位,,且還有自己的格式模板,但是做的報(bào)告,領(lǐng)導(dǎo)一般也不太關(guān)注,最多也就是每次咨詢公司來(lái)了之后,可以有現(xiàn)成的報(bào)告提供給咨詢公司,并特意叮囑,我們的財(cái)務(wù)分析還是不錯(cuò)的。仔細(xì)看來(lái),也就無(wú)非財(cái)務(wù)管理框定的那幾個(gè)率,幾個(gè)比,有什么意義,不得而知。領(lǐng)導(dǎo)用的時(shí)候,也是在年終的職工大會(huì)上,總結(jié)會(huì)上,用上幾個(gè)。反映了什么,背后有什么問(wèn)題,哼哼,別怪我,我不懂財(cái)務(wù),不知道,一句話就搪塞過(guò)去了。真正的財(cái)務(wù)分析是什么呢?筆者認(rèn)為,用最簡(jiǎn)短的東西,告訴公司決策層你所知道和你要告知的情報(bào),要決策層在未來(lái)做出反應(yīng),而非會(huì)計(jì)報(bào)表,反映過(guò)去的事實(shí)(有些還是歪曲的事實(shí)),而要在分析過(guò)去的基礎(chǔ)上體現(xiàn)未來(lái)的管理決策。財(cái)務(wù)分析是為了促進(jìn)集團(tuán)企業(yè)及下屬各控股產(chǎn)業(yè)子集團(tuán)圍繞經(jīng)營(yíng)目標(biāo),挖掘現(xiàn)有潛力,找出差距和存在問(wèn)題,采取有效措施,保證公司總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
財(cái)務(wù)分析的個(gè)性化相當(dāng)強(qiáng),包括不同的領(lǐng)導(dǎo)個(gè)性和知識(shí)結(jié)構(gòu),要求的報(bào)告各不相同。本文從一個(gè)相對(duì)普及的報(bào)告模式來(lái)說(shuō),適用集團(tuán)企業(yè)以及所屬各控股產(chǎn)業(yè)子集團(tuán)。
一、編制的時(shí)間要求
財(cái)務(wù)分析報(bào)告編制,各產(chǎn)業(yè)子集團(tuán)財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)于年度終了、季度終了、月度終了,按照集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)中心統(tǒng)一部署編制年、季、月財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表,收集其他部門(mén)提供的分析資料,將各項(xiàng)分析指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比,對(duì)其差異進(jìn)行分析,找出原因,提出改進(jìn)措施和加強(qiáng)管理的建議。各產(chǎn)業(yè)子集團(tuán)的財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)按規(guī)定時(shí)間報(bào)送,季度財(cái)務(wù)分析報(bào)告于季末次月十五天內(nèi)報(bào)送集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)中心,年度財(cái)務(wù)分析報(bào)告于年后二十天內(nèi)報(bào)送。
二、遵循的原則和要求
財(cái)務(wù)分析報(bào)告以財(cái)務(wù)報(bào)表和其他資料為依據(jù)和起點(diǎn),統(tǒng)一采用對(duì)比分析法,如與計(jì)劃、與上年同期實(shí)際比,系統(tǒng)分析和評(píng)價(jià)公司的過(guò)去和現(xiàn)在的經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況及其變動(dòng),財(cái)務(wù)分析要遵循“差異——原因分析——建議措施”的原則,最終形成財(cái)務(wù)分析報(bào)告。
財(cái)務(wù)分析報(bào)告的框架:報(bào)告目錄——重要提示——報(bào)告摘要——具體分析——問(wèn)題重點(diǎn)綜述及相應(yīng)的改進(jìn)措施建議。
問(wèn)題重點(diǎn)綜述及相應(yīng)的改進(jìn)措施一方面是對(duì)上期報(bào)告中問(wèn)題執(zhí)行情況的跟蹤匯報(bào),同時(shí)對(duì)本期報(bào)告“具體分析”部分中揭示出的重點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行集中闡述,旨在將零散的分析集中化,再一次給領(lǐng)導(dǎo)留下深刻印象。
三、財(cái)務(wù)分析報(bào)告運(yùn)用
財(cái)務(wù)分析報(bào)告可以為公司領(lǐng)導(dǎo)層的經(jīng)營(yíng)決策提供有力的財(cái)務(wù)支持,是各公司內(nèi)部報(bào)表,屬于公司內(nèi)部財(cái)務(wù)信息,只能由公司高層領(lǐng)導(dǎo)全面把握。
產(chǎn)業(yè)子集團(tuán)的財(cái)務(wù)分析報(bào)告,原則上只由產(chǎn)業(yè)子集團(tuán)財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人、分管副總、總經(jīng)理及集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)中心經(jīng)理、審計(jì)部經(jīng)理、分管副總經(jīng)理、總經(jīng)理、董事長(zhǎng)查詢并掌握。若產(chǎn)業(yè)子集團(tuán)職能部門(mén)有查詢財(cái)務(wù)分析報(bào)告信息的需求,應(yīng)由產(chǎn)業(yè)子集團(tuán)總經(jīng)理審批。
財(cái)務(wù)分析報(bào)告作為財(cái)務(wù)分析例會(huì)重要的書(shū)面材料,各產(chǎn)業(yè)子集團(tuán)必須定期召開(kāi)財(cái)務(wù)分析例會(huì),每季一次,于季末次月中旬召開(kāi)。會(huì)議由總經(jīng)理主持,各部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)人員參加。分析以財(cái)務(wù)部門(mén)為主分析,其他有關(guān)部門(mén)補(bǔ)充。發(fā)言人應(yīng)對(duì)有關(guān)指標(biāo)完成情況進(jìn)行分析,找出主要原因和關(guān)鍵環(huán)節(jié),提出整改措施。
集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)中心根據(jù)下屬產(chǎn)業(yè)子集團(tuán)報(bào)來(lái)的財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)于十日內(nèi)完成匯總整理,并由總經(jīng)理主持召開(kāi)集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)分析會(huì),對(duì)各產(chǎn)業(yè)子集團(tuán)存在的問(wèn)題和解決問(wèn)題的措施、建議形成會(huì)議紀(jì)要下發(fā)執(zhí)行。半年和年度財(cái)務(wù)分析應(yīng)向集團(tuán)企業(yè)董事會(huì)匯報(bào)。
四、行業(yè)分析的條框舉例
·行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r·客戶的狀況
·供應(yīng)商狀況
·競(jìng)爭(zhēng)者狀況
·潛在的市場(chǎng)進(jìn)入者
·替代品的威脅
·機(jī)會(huì)與威脅
·公司財(cái)務(wù)對(duì)競(jìng)爭(zhēng)策略和主要措施支持的分析
五、財(cái)務(wù)分析的條框舉例
基本分析框架采用傳統(tǒng)杜邦分析法,如果財(cái)務(wù)人員成熟,可以采用改進(jìn)的杜邦分析法,將金融資產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)分開(kāi)。
·資本收益率·銷售利潤(rùn)率分析根據(jù)損益表分析公司各項(xiàng)成本費(fèi)用占銷售收入比率的歷史比較和與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的比較:銷售成本(原材料、工資、制造費(fèi)用)、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、稅收、利潤(rùn)相對(duì)上期增減變化情況,及其占銷售收入比例的變化,對(duì)變化原因做出分析說(shuō)明,并提出改進(jìn)建議。
·資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率分析·總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率·流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)率
六、各個(gè)部門(mén)財(cái)務(wù)分析建議
·對(duì)市場(chǎng)部門(mén)的建議·對(duì)生產(chǎn)部門(mén)的建議·對(duì)技術(shù)開(kāi)發(fā)部門(mén)的建議
七、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)
·銷售量與銷售額預(yù)測(cè)·銷售成本預(yù)測(cè)·銷售利潤(rùn)率預(yù)測(cè)
·銷售費(fèi)用預(yù)測(cè)
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