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復式記賬法是以會計等式作為其理論基礎,因此運用借貸記賬法記錄各項經(jīng)濟業(yè)務時可以總結出一定的規(guī)則,下面舉例進行分析,說明借貸記賬法的記賬規(guī)則。
【例1】5日,以銀行存款購進設備3000元。這項經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生,一方面使單位的固定資產(chǎn)這一資產(chǎn)項目增加了3000元,另一方面使單位的銀行存款這一資產(chǎn)項目減少了3000元。因此,這項經(jīng)濟業(yè)務涉及到“固定資產(chǎn)”和“銀行存款”這兩個賬戶,資產(chǎn)的增加,應記在“固定資產(chǎn)”賬戶的借方,資產(chǎn)的減少,應記在“銀行存款”賬戶的貸方。這項經(jīng)濟業(yè)務登賬的結果如圖1所示。
圖1
【例2】10日,向銀行借入短期借款100 000元償還前欠外單位貨款。
這項經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生,一方面使單位的銀行借款這一負債項目增加了100 000元,另一方面使單位的應付賬款這一負債項目減少了100 000元。因此,這項經(jīng)濟業(yè)務涉及到“短期借款”和“應付賬款”這兩個賬戶,負債的增加,應記在“短期借款”賬戶的貸方,負債的減少,應記在“應付賬款”賬戶的借方。這項經(jīng)濟業(yè)務登賬的結果如圖2所示。
圖2
【例3】13日,從外單位賒購一項專利,金額為20 000元。
這項經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生,一方面使單位的無形資產(chǎn)這一資產(chǎn)項目增加了20 000元,另一方面,使單位的應付賬款這一負債項目也相應的增加了20 000元。因此,這項經(jīng)濟業(yè)務涉及到“無形資產(chǎn)”和“應付賬款”這兩個賬戶,資產(chǎn)的增加,應記在“無形資產(chǎn)”賬戶的借方,負債的增加,應記在“應付賬款”賬戶的貸方。這項經(jīng)濟業(yè)務登賬的結果如圖3所示。
圖3
綜合以上三項經(jīng)濟業(yè)務,所有經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生,都是有借方必有貸方,而且記入借方的金額同記入貸方的金額必須相等。因此,借貸記賬法的記賬規(guī)則,可以概括為“有借必有貸,借貸必相等”。
在實際運用借貸記賬法的記賬規(guī)則記錄一項經(jīng)濟業(yè)務時,要從以下三個方面分析:
1.分析所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務,根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容,確定它所涉及的賬戶及賬戶的性質(zhì)(資產(chǎn)類、負債類、所有者權益類、收入類和成本費用支出類賬戶)。
2.分析所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務,對所涉及的賬戶的影響情況,即引起的是有關賬戶金額的增加或減少。
3.根據(jù)賬戶的結構特點,確定哪個賬戶記借方,哪個賬戶記貸方。
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