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明細(xì)賬也稱明細(xì)分類賬,是根據(jù)總賬科目所屬的明細(xì)科目設(shè)置的,用于分類登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng),提供有關(guān)明細(xì)核算資料。明細(xì)賬可采用訂本式、活頁式、三欄式、多欄式、數(shù)量金額式。新手往往在建賬初期不知道各種明細(xì)賬到底適合哪些業(yè)務(wù)。今天我們來講講各種明細(xì)賬在實(shí)務(wù)中的應(yīng)用。
三欄式明細(xì)賬
三欄式明細(xì)賬適用于只需進(jìn)行金額明細(xì)核算,而不需要進(jìn)行數(shù)量核算的賬戶。例如,債權(quán)、債務(wù)等結(jié)算賬戶,其他只核算金額的賬戶也可采納。
數(shù)量金額式明細(xì)賬
數(shù)量金額式明細(xì)賬在“收入”、“發(fā)出”、“結(jié)存”三大欄內(nèi)分別設(shè)置“數(shù)量”、“單價(jià)”、“金額”三小欄,一般適用于既要進(jìn)行金額核算又要進(jìn)行實(shí)物數(shù)量核算的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資,例如,原材料、庫存商品等。
多欄式明細(xì)賬
多欄式明細(xì)賬是根據(jù)管理需要,在一張賬頁內(nèi)不僅按借、貸、余三部分設(shè)立金額欄,還要按明細(xì)科目在借方或貸方設(shè)立許多金額欄,以集中反映有關(guān)明細(xì)項(xiàng)目的核算資料,這種格式的明細(xì)賬適用于“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“營業(yè)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“主營業(yè)務(wù)收入”(分產(chǎn)品的)等賬戶的明細(xì)核算。
平行式明細(xì)賬
平行式明細(xì)分類賬也叫橫線登記式明細(xì)賬。平行式明細(xì)分類賬頁設(shè)“借方”和“貸方”兩欄。平行式明細(xì)賬其特點(diǎn)是將前后密切相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),于核銷賬時(shí)在同一橫格內(nèi)進(jìn)行登記,以檢查每筆業(yè)務(wù)的完成及變動(dòng)情況,這種格式適用于“物資采購”和某些應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)的明細(xì)核算。
卡片式賬簿
卡片賬是以發(fā)散的卡片組成,放在卡片箱中可以隨取隨放的一種賬簿,一般適用于固定資產(chǎn)明細(xì)賬,它一般不需要每年更換。
公司常用科目的明細(xì)分類賬戶設(shè)置及賬頁格式如下表:
總賬科目 | 明細(xì)分類賬頁格式 | 總賬科目 | 明細(xì)分類賬頁格式 |
庫存現(xiàn)金 | 日記賬 | 其他應(yīng)付款 | 三欄式 |
銀行存款 | 日記賬 | 長期借款 | 三欄式 |
其他貨幣資金 | 三欄式 | 實(shí)收資本 | 三欄式 |
應(yīng)收票據(jù) | 三欄式 | 資本公積 | 三欄式 |
應(yīng)收賬款 | 三欄式 | 盈余公積 | 三欄式 |
其他應(yīng)收款 | 三欄式 | 本年利潤 | 不設(shè)明細(xì)賬 |
材料采購 | 三欄式(專用多欄式) | 利潤分配 | 三欄式 |
原材料 | 數(shù)量金額式 | 生產(chǎn)成本 | 專用多欄式 |
庫存商品 | 數(shù)量金額式 | 制造費(fèi)用 | 普通多欄式 |
長期待攤費(fèi)用 | 三欄式 | 主營業(yè)務(wù)收入 | 普通多欄式 |
固定資產(chǎn) | 卡片 | 其他業(yè)務(wù)收入 | 普通多欄式 |
累計(jì)折舊 | 不設(shè)明細(xì)賬 | 營業(yè)外收入 | 普通多欄式 |
短期借款 | 三欄式 | 主營業(yè)務(wù)成本 | 普通多欄式 |
應(yīng)付票據(jù) | 三欄式 | 其他業(yè)務(wù)成本 | 普通多欄式 |
應(yīng)付賬款 | 三欄式 | 營業(yè)稅金及附加 | 普通多欄式 |
其他應(yīng)付款 | 三欄式 | 銷售費(fèi)用 | 普通多欄式 |
應(yīng)付職工薪酬 | 三欄式 | 管理費(fèi)用 | 普通多欄式 |
應(yīng)交稅費(fèi) | 應(yīng)交增值稅為專用多欄式;其他明細(xì)賬戶為三欄式 | 財(cái)務(wù)費(fèi)用 | 普通多欄式 |
應(yīng)付利息 | 三欄式 | 營業(yè)外支出 | 普通多欄式 |
應(yīng)付股利 | 三欄式 | 所得稅費(fèi)用 | 不設(shè)明細(xì)賬 |
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