稅前扣除主要指所得稅稅前扣除項(xiàng)目，包括企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅稅前可以扣除的項(xiàng)目。象社保部分就可以在計(jì)算個(gè)稅前扣除。在企業(yè)繳企業(yè)所得稅時(shí)可以在成本費(fèi)用中扣除的，就是稅前扣除項(xiàng)目。
如：管理費(fèi)用（但不包括不符合規(guī)定或超出扣除限額的部分，超出扣除部分是指稅法規(guī)定只允許扣除一部分，如定額計(jì)稅工資，每人每月1600元，如果企業(yè)發(fā)給你1700元，那超出的100元企業(yè)在繳企業(yè)所得稅時(shí)就要做納稅調(diào)增，不允許稅前扣除）。
稅前扣除是指在計(jì)算所得稅時(shí)的說(shuō)法。這是會(huì)計(jì)法與稅法有差異的地方：
1.會(huì)計(jì)處理時(shí)：實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用開支是入了賬的；
2.在計(jì)算繳納所得稅時(shí)（即常說(shuō)的稅法上的規(guī)定）有些不允許在稅前列支的費(fèi)用就要將利潤(rùn)調(diào)增。也可以說(shuō)不允許稅前扣除的費(fèi)用開支是要交所得稅的。 總之，平時(shí)你該怎么處理就怎么處理，發(fā)生了的就入賬。 在計(jì)算所得稅時(shí)，允許稅前扣除的費(fèi)用開支不用理它，不允許稅前扣除的費(fèi)用開支你將會(huì)計(jì)利潤(rùn)加上這部分來(lái)計(jì)算所得稅（當(dāng)然還要考慮調(diào)減項(xiàng)目）。
一、稅前扣除出現(xiàn)的問(wèn)題
1.工資薪金在稅前扣除方面有哪些規(guī)定和要求？
企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。
2.補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)和養(yǎng)老保險(xiǎn)的扣除標(biāo)準(zhǔn)是什么？
自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過(guò)職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過(guò)的部分，不予扣除。
3.住房公積金個(gè)稅扣除比例不得超過(guò)12%
建設(shè)部門發(fā)布的文件只能是單位和個(gè)人繳存住房公積金的政策，不能以此來(lái)計(jì)算扣繳稅款。對(duì)住房公積金的個(gè)人所得稅政策，應(yīng)依據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2006〕10號(hào)）的規(guī)定。按照該規(guī)定，單位和個(gè)人分別在不超過(guò)職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內(nèi)，其實(shí)際繳存的住房公積金，允許在個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除。即個(gè)人扣除部分不能超過(guò)12%，單位補(bǔ)繳的部分也不能超過(guò)12%，而且兩者不能合并按24%計(jì)算。
4.捐贈(zèng)稅前扣除注意五個(gè)方面
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2008]828號(hào)），明確了捐贈(zèng)行為應(yīng)確認(rèn)收入，并規(guī)定了確認(rèn)收入金額的計(jì)算方法。該文件第二條明確，企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。
5.裝修費(fèi)用扣除：不同情況作不同處理
按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定，使用一段時(shí)間后的建筑物裝修費(fèi)用支出，屬于固定資產(chǎn)的后續(xù)支出。該項(xiàng)后續(xù)支出裝飾費(fèi)用后續(xù)支出，是屬于與企業(yè)取得應(yīng)稅收入相關(guān)的成本費(fèi)用，可以按規(guī)定在稅前扣除，但如何在稅前扣除，是計(jì)入資產(chǎn)折舊扣除，還是單獨(dú)攤銷，或是一次性作為費(fèi)用扣除，需要分別不同情況進(jìn)行處理。
6.如何計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除的數(shù)額
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。
二、折舊扣除相關(guān)問(wèn)題
1.不能提供發(fā)票的固定資產(chǎn)折舊能否稅前扣除
根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》“第八條企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。” 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管若干具體措施〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[2009]114號(hào)）的規(guī)定：“未按規(guī)定取得的合法有效憑據(jù)不得在稅前扣除。”
2.購(gòu)買使用權(quán)車庫(kù)固定資產(chǎn)提取折舊是否可扣除
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十七條企業(yè)所得稅法第十一條所稱固定資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的、使用時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。
3.企業(yè)購(gòu)買古董計(jì)提折舊能否在所得稅前扣除
根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，只有同企業(yè)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的支出才能在企業(yè)所得稅前扣除，因此企業(yè)購(gòu)買古董計(jì)提的折舊，屬于同企業(yè)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的支出，不允許在企業(yè)所得稅前扣除。
4.通過(guò)投資方式取得固定資產(chǎn)折舊能否直接稅前扣除
根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第六十條規(guī)定，通過(guò)投資方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)，不得低于《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定的最低年限計(jì)提折舊。
5.房屋裝修費(fèi)固定資產(chǎn)折舊應(yīng)如何處理
如果裝修費(fèi)是購(gòu)入時(shí)發(fā)生的，應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的成本。因?yàn)橘?gòu)入時(shí)發(fā)生裝修，表明這個(gè)房屋還沒(méi)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，只有經(jīng)過(guò)裝修后才能夠使用。而固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前所發(fā)生的一切合理、必要的支出都應(yīng)計(jì)入成本之中，以折舊的方式在稅前扣除。