退回企業(yè)所得稅款的會計處理

　　【問】在2010年度匯算清繳后，而在2011年退回企業(yè)的企業(yè)所得稅款怎么做賬？

　　【解答】在2010年預(yù)繳所得稅款10000元，上繳時所做分錄如下：

　　計提：

　　借：所得稅費用　　　　　　　　　　 10000

　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅　　　　 10000

　　結(jié)轉(zhuǎn)：

　　借：本年利潤 　　　　　　　　　　　10000

　　　貸：所得稅費用　　　　　　　　　　 10000

　　借：利潤分配——未分配利潤　　　　 10000

　　　貸：本年利潤　　　　　　　　　　　 10000

　　注：因預(yù)知當(dāng)年利潤須彌補以前年度虧損，所以未提取盈余公積。

　　在2011年稅務(wù)局退回稅款后，應(yīng)做如下賬務(wù)處理：

　　如果不涉度遞延所得稅，退回時做如下分錄：

　　借：銀行存款

　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整科目：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　貸：未分配利潤