一、居民企業(yè)所得稅匯算清繳的要求。
凡隸屬我局企業(yè)所得稅征管范圍的查賬征收和核定應(yīng)稅所得率征收的居民企業(yè)所得稅納稅人(含外商投資企業(yè),下同),均應(yīng)當(dāng)辦理2008年度企業(yè)所得稅匯算清繳。
跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅的各分支機(jī)構(gòu),以及實(shí)行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人,不進(jìn)行匯算清繳。
納稅人無論是否在減稅、免稅期間,也無論盈利或虧損,均應(yīng)按照新企業(yè)所得稅法及有關(guān)規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅的匯算清繳工作。
納稅人應(yīng)當(dāng)依照新企業(yè)所得稅法、實(shí)施條例及相關(guān)規(guī)定自行計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額,在規(guī)定的時(shí)間內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)、報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款,并對(duì)申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)法律責(zé)任。
二、非居民企業(yè)所得稅匯算清繳的要求。
1.依照外國(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi),但在廈門設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè),無論盈利、虧損或處于減免稅期間,均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定,辦理年度企業(yè)所得稅納稅匯算清繳。
2.非居民企業(yè)具有下列情形之一的,可不參加當(dāng)年度的所得稅匯算清繳:
。1)時(shí)來華承包工程和提供勞務(wù)不足1年,在年度中間終止經(jīng)營活動(dòng),且已經(jīng)結(jié)清稅款;
(2)匯算清繳期內(nèi)已辦理注銷;
(3)其他經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)可不參加當(dāng)年度所得稅匯算清繳。
三、凡應(yīng)進(jìn)行年度企業(yè)所得稅匯算的企業(yè)(包括居民企業(yè)和非居民企業(yè))均應(yīng)進(jìn)行年度關(guān)聯(lián)申報(bào)。什么是關(guān)聯(lián)關(guān)系呢?
根據(jù)《關(guān)于印發(fā)的〈特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法(試行)〉通知》(國稅發(fā)[2009]2號(hào))第九條規(guī)定,所得稅法實(shí)施條例第一百零九條及征管法實(shí)施細(xì)則第五十一條所稱關(guān)聯(lián)關(guān)系,主要是指企業(yè)與其他企業(yè)、組織或個(gè)人具有下列之一關(guān)系:
(一)一方直接或間接持有另一方的股份總和達(dá)到25%以上,或者雙方直接或間接同為第三方所持有的股份達(dá)到25%以上。若一方通過中間方對(duì)另一方間接持有股份,只要一方對(duì)中間方持股比例達(dá)到25%以上,則一方對(duì)另一方的持股比例按照中間方對(duì)另一方的持股比例計(jì)算。
(二)一方與另一方(獨(dú)立金融機(jī)構(gòu)除外)之間借貸資金占一方實(shí)收資本50%以上,或者一方借貸資金總額的10%以上是由另一方(獨(dú)立金融機(jī)構(gòu)除外)擔(dān)保。
(三)一方半數(shù)以上的高級(jí)管理人員(包括董事會(huì)成員和經(jīng)理)或至少一名可以控制董事會(huì)的董事會(huì)高級(jí)成員是由另一方委派,或者雙方半數(shù)以上的高級(jí)管理人員(包括董事會(huì)成員和經(jīng)理)或至少一名可以控制董事會(huì)的董事會(huì)高級(jí)成員同為第三方委派。
(四)一方半數(shù)以上的高級(jí)管理人員(包括董事會(huì)成員和經(jīng)理)同時(shí)擔(dān)任另一方的高級(jí)管理人員(包括董事會(huì)成員和經(jīng)理),或者一方至少一名可以控制董事會(huì)的董事會(huì)高級(jí)成員同時(shí)擔(dān)任另一方的董事會(huì)高級(jí)成員。
。ㄎ澹┮环降纳a(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)必須由另一方提供的工業(yè)產(chǎn)權(quán)、專有技術(shù)等特許權(quán)才能正常進(jìn)行。
。┮环降馁徺I或銷售活動(dòng)主要由另一方控制。
(七)一方接受或提供勞務(wù)主要由另一方控制。
。ò耍┮环綄(duì)另一方的生產(chǎn)經(jīng)營、交易具有實(shí)質(zhì)控制,或者雙方在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系,包括雖未達(dá)到本條第(一)項(xiàng)持股比例,但一方與另一方的主要持股方享受基本相同的經(jīng)濟(jì)利益,以及家族、親屬關(guān)系等。