【問題】
我公司1月出口發(fā)貨折合人民幣100000元，出口發(fā)票和報(bào)關(guān)單列示金額折合人民幣也均為100000元，并取得了出口退稅聯(lián)報(bào)關(guān)單做了免抵退稅申報(bào)。但次月外方驗(yàn)收商品時(shí)發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題，經(jīng)協(xié)商我公司同意給予8折的銷售折讓，請問我公司稅務(wù)、會計(jì)如何處理？
【解答】
因企業(yè)給予外方折扣，少收回外匯，若能在規(guī)定期限內(nèi)取得外匯局的出口收匯核銷單（出口退稅專用），可根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)出口貨物實(shí)行免抵退稅辦法的通知》（財(cái)稅[2002]7號）規(guī)定，辦理退稅。
若企業(yè)不能取得外匯局的出口收匯核銷單（出口退稅專用），根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問題的通知》（國稅發(fā)[2006]102號）第一條第三款的規(guī)定，出口企業(yè)雖已申報(bào)退（免）稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)齊有關(guān)憑證的貨物；視同內(nèi)銷貨物計(jì)提銷項(xiàng)稅額或征收增值稅。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函[2008]875號）規(guī)定：“企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價(jià)上給的減讓屬于銷售折讓；企業(yè)因售出商品質(zhì)量、品種不符合要求等原因而發(fā)生的退貨屬于銷售退回。企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入。”
根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)因售出商品質(zhì)量問題給予外方的銷售折讓，就企業(yè)所得稅而言，應(yīng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入。
《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則——會計(jì)科目和主要賬務(wù)處理》規(guī)定，本期（月）發(fā)生的銷售退回或銷售折讓，按應(yīng)沖減的營業(yè)收入，借記本科目，按實(shí)際支付或應(yīng)退還的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目。
因此，對于本期給予外方的銷售折讓，會計(jì)上應(yīng)沖減營業(yè)收入。