采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅的情況下，企業(yè)一般應(yīng)于每一資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行所得稅核算。發(fā)生特殊交易或事項時，如企業(yè)合并，在確認(rèn)因交易或事項產(chǎn)生的資產(chǎn)、負(fù)債時即應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的所得稅影響。企業(yè)進(jìn)行所得稅核算時一般應(yīng)遵循以下程序：
1.按照會計準(zhǔn)則規(guī)定確定資產(chǎn)負(fù)債表中除遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債以外的其他資產(chǎn)和負(fù)債項目的賬面價值。
2.按照會計準(zhǔn)則中對于資產(chǎn)和負(fù)債計稅基礎(chǔ)的確定方法，以適用的稅收法規(guī)為基礎(chǔ)，確定資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債項目的計稅基礎(chǔ)。
3.比較資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)，對于兩者之間存在差異的，分析其性質(zhì)，除會計準(zhǔn)則中規(guī)定的特殊情況外(說明了并不是所有的暫時性差異都形成遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債)，分別應(yīng)納稅暫時性差異與可抵扣暫時性差異，確定該資產(chǎn)負(fù)債表日遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有金額(期末余額)，并與期初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的余額相比，確定當(dāng)期應(yīng)予進(jìn)一步確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債金額或應(yīng)予轉(zhuǎn)銷的金額(發(fā)生額)，作為構(gòu)成利潤表中所得稅費用的遞延所得稅費用(或收益)。
注：遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額的對應(yīng)科目有“商譽”、“資本公積”、“所得稅費用”。
4.按照適用的稅法規(guī)定計算確定當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，將應(yīng)納稅所得額與適用的所得稅稅率計算的結(jié)果確認(rèn)為當(dāng)期應(yīng)交所得稅，作為利潤表中應(yīng)予確認(rèn)的所得稅費用中的當(dāng)期所得稅部分。
5.確定利潤表中的所得稅費用。利潤表中的所得稅費用包括當(dāng)期所得稅和遞延所得稅兩個組成部分。企業(yè)在計算確定當(dāng)期所得稅和遞延所得稅后，兩者之和(或之差)，即為利潤表中的所得稅費用。
注意關(guān)鍵：
(1)資產(chǎn)和負(fù)債的計稅基礎(chǔ)如何確定;
(2)并不是所有的暫時性差異都能形成遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債;
(3)資產(chǎn)負(fù)債表觀點，按照暫時性差異確定的遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債是余額而不是發(fā)生額;
(4)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額的對應(yīng)科目有“商譽”、“資本公積”、“所得稅費用”;“應(yīng)交稅費——所得稅”對應(yīng)的科目一定是“所得稅費用”。