什么是所得稅暫時性差異

　　1.暫時性差異是會計和稅法的差異。

　　站在利潤表的角度，會計和稅法的差異體現(xiàn)在利潤總額和應(yīng)納稅所得額上。

　　應(yīng)納稅所得額的計算一般是按利潤總額加減會計與稅法的差異，比如業(yè)務(wù)招待費、廣告費、宣傳費的差異。實際應(yīng)用中計算應(yīng)納稅所得額時應(yīng)用利潤總額倒推的方法，說明在收入、成本費用的確認(rèn)問題上會計和稅法規(guī)定大部分是相同的。

　　2.差異的分類

　　(1)永久性差異，指會計確認(rèn)的收入成本費用，稅法永遠(yuǎn)不確認(rèn)，稅法確認(rèn)的收入成本費用，會計永遠(yuǎn)不確認(rèn)。

　　比如：稅務(wù)局罰款10000元，會計確認(rèn)營業(yè)外支出10000元，稅法規(guī)定不能稅前列示，稅法永久不承認(rèn)，產(chǎn)生永久性差異。

　　(2)暫時性差異是指會計和稅法都確認(rèn)，只是在某個時期確認(rèn)的數(shù)量有暫時性差異，暫時性差異最大的特點是未來可以轉(zhuǎn)回的性質(zhì)。

　　比如：固定資產(chǎn)計提折舊，無論采用何種折舊方法，應(yīng)計提的折舊總額是相等的。如果固定資產(chǎn)原價50萬，會計上提折舊采用雙倍余額遞減法，稅法規(guī)定按年限平均法計提折舊。那么應(yīng)計提的折舊總額，在整個年限里是一致的，但是對于某一年度，會計上確定的折舊額與稅法規(guī)定提取的折舊額是有差異的，差異是暫時的且未來期間能夠轉(zhuǎn)回的，也就是產(chǎn)生了暫時性差異。