《增值稅法》一章內(nèi)容碎、考點多，考生復習時應注意把握好復習思路，突出征稅范圍、稅率、稅額計算、出口退稅這四大方面重點和難點內(nèi)容。
重點：區(qū)分增值稅和營業(yè)稅的征稅范圍
鑒于增值稅與營業(yè)稅之間的并列關系（平行征收模式），增值稅征稅范圍規(guī)定的大部分內(nèi)容是對增值稅和營業(yè)稅的征稅范圍做出界定。
考生在學習時注意把握增值稅的征稅范圍，并用排他的方法把握營業(yè)稅的征稅范圍。
重點：記憶增值稅的稅率和征收率
1．根據(jù)確定增值稅稅率的基本原則，我國增值稅設置了一檔基本稅率（17%）和一檔低稅率（13%），此外還有對出口貨物實施的零稅率。
復習這部分內(nèi)容時，有一個容易被考生忽視的問題：增值稅應稅勞務的稅率不會涉及13%，只可能是17%的基本稅率或3%的征收率。
2．小規(guī)模納稅人不使用稅率而使用征收率。小規(guī)模納稅人一般涉及兩種情況—— —3%、減按2%。
復習這部分內(nèi)容時還有一個需要注意的問題：增值稅一般納稅人在某些特殊情況下也使用征收率，涉 及4%、6%、4%再減半，共三種情況。
重點：一般納稅人應納稅額的計算
計算公式及涉及項目（見圖3）在復習這部分內(nèi)容時，應注意以下七方面：
�。ㄒ唬﹪鴥�(nèi)采購進項稅的計算要有準確的判斷。
1．當用于同一目的的貨物（如在建工程）有著不同的來源時（外購和自產(chǎn)），正是檢驗考生對不可抵扣進項稅和視同銷售銷項稅的運用。
2．憑票抵扣進項稅和計算抵扣進項稅的規(guī)則要熟練運用，煙葉收購進項稅的抵扣要與進一步加工生產(chǎn)卷煙的計算結合起來復習。
3．不可抵扣進項稅的計算要注意直接不可抵扣的范圍和需要用分攤的方式計算不可抵扣的方法的運用。用來分攤計算的是不能劃分征免的進項稅，凡能直接劃清征免的，不必用分攤的方式劃分。
�。ǘ┚惩獠少彽倪M口貨物要與進口環(huán)節(jié)關稅、消費稅合并復習。
進口增值稅由海關代征，計稅時需要組成計稅價格，組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅。
1.進口貨物的稅率為17%和13%，不使用征收率。
2．進口環(huán)節(jié)按組價公式直接計算出的應納稅額，在進口環(huán)節(jié)不能抵扣任何境外稅款。
3．進口環(huán)節(jié)增值稅、關稅、消費稅的組合出題是長考不衰的組合。
�。ㄈ┻M項稅抵扣的時限在2010 年有變化。
增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應在開具之日起180日內(nèi)到稅務機關辦理認證，并在認證通過的次月申報期內(nèi)，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。
�。ㄋ模┮训挚圻^進項稅的貨物在改變用途、毀損等情況時需要做進項稅轉(zhuǎn)出。
1．一般材料的進項稅轉(zhuǎn)出可按照賬面成本乘以適用稅率（17%或13%）。
2．對于計算抵扣過進項稅的運費、農(nóng)產(chǎn)品項目發(fā)生毀損，需要將賬面運費、農(nóng)產(chǎn)品還原成原有的計稅基礎，如毀損貨物運費，用賬面值除以（1%-7%）；毀損農(nóng)產(chǎn)品用賬面值除以（1%-13%）。
3．對于產(chǎn)成品毀損，其轉(zhuǎn)出的進項稅需要用賬面成本乘外購比例之后再乘以適用稅率。
4．出口退稅計算時，對于計算出來的免抵退稅不能免征和抵扣稅額，一方面要作進項稅轉(zhuǎn)出；另一方面要增加出口貨物的銷售成本，影響損益和所得稅的計算。
（五）確定視同銷售的銷售額要細心。
仔細審題，看是否在題目給出的條件中“藏”有同類貨物價格，有可能在某一個給定的業(yè)務中存在同類貨物的成批價格。
�。┬枰骱惻c不含稅換算的六種常見情況。
1．商業(yè)企業(yè)零售價；2．普通發(fā)票上注明的銷售額（一般納稅人和小規(guī)模納稅人都有這種情況）；3．價稅合并收取的金額；4．價外費用一般為含稅收入；5．含包裝物押金一般為含稅收入；6．建筑安裝合同上的貨物金額（主要涉及銷售自產(chǎn)貨物并提供建筑業(yè)勞務的合同）。
�。ㄆ撸┰鲋刀惖募{稅義務發(fā)生時間涉及增值稅“當期銷項稅”的“當期”問題，這非常重要。
難點：出口貨物退免稅
�。ㄒ唬┏隹谪浳锏拿狻⒌�、退稅。
1．生產(chǎn)企業(yè)自營或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物，除另有規(guī)定者外，增值稅一律實行免、抵、退稅管理辦法。
實行免抵退稅辦法的“免”稅是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅；“抵”稅是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應與退還的進項稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應納稅額；“退”稅是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物在當月內(nèi)應抵頂?shù)倪M項稅額大于應納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。
2．在計算免抵退稅時，考慮退稅率低于征稅率，需要計算不予免抵退稅的金額，從進項稅中剔除出去，轉(zhuǎn)入出口產(chǎn)品的銷售成本中（與所得稅一章銜接）。因此，免抵退稅計算實際上涉及免、剔、抵、退四個步驟。
增值稅免抵退稅涉及到三組公 式：第一組是綜合考慮內(nèi)、外銷因素而計算應納稅額的公式（免、剔、抵的環(huán)節(jié)）；第二組是計算外銷收入的免抵退稅總額（最高限）的公式（計算限額的環(huán)節(jié)）；第三組是將第一、第二兩組公式計算結果進行比大小對比確定應退稅額和免抵稅額（明確退與免抵的金額的環(huán)節(jié)）。
3．不要恐懼免抵退稅的計算。
免、抵、退稅計算實際不難，只是考生接觸這樣的業(yè)務少，且對公式理解不透，才憑空增加了一些神秘感。考生可將公式合并記憶為：對銷項的處理——免——不計銷項對進項的處理——剔、抵、退
�、偬蓿海x岸價-免稅料件價格）×征退稅率之差
�、诘郑寒斊趹{稅=內(nèi)銷銷項-（進項-剔稅）-上期留抵當期應納稅≥0不必退稅當期應納稅＜0考慮退稅，但要與免抵退稅限度比較
�、弁耍合薅�=（離岸價-免稅料件 價格）×退稅率將當期應納稅額負數(shù)的絕對值與計算出的免抵退稅限度比大小，擇其小者退稅。
考生要注意區(qū)分免抵退稅計算中的免抵稅額和留抵稅額，前者是通過免抵退稅政策享受到的優(yōu)惠額；后者是應納增值稅的負數(shù)，留到下期繼續(xù)抵扣。
�。ǘ┏隹谪浳锏�“先征后退”。
1．外貿(mào)企業(yè)以及實行外貿(mào)企業(yè)財務制度的工貿(mào)企業(yè)收購貨物出口，其出口環(huán)節(jié)的增值稅免征，對其收購貨物，應依據(jù)購進出口貨物增值稅專用發(fā)票上所注明的進項金額和退稅率計算出口退稅。即：應退稅額=外貿(mào)收購不含增值稅購進金額×退稅率。
2．出口貨物增值稅先征后退的含義與字面意思不同，實質(zhì)上只有免稅、退稅兩個環(huán)節(jié)。由于外貿(mào)企業(yè)出口環(huán)節(jié)免稅，所以外貿(mào)企業(yè)的先征后退，不是退其應納稅額，而是退其采購進貨的增值稅發(fā)票注明的收購金額與退稅率相乘計算出的金額。