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無法支付購進貨物增值稅如何處理

2010-6-3 9:18 讀者上傳 【 】【打印】【我要糾錯

  【問題】

  我公司與A公司原來有業(yè)務(wù)往來,其中有一批貨物的貨款到目前還沒有支付,對方已開具增值稅專用發(fā)票,我公司已申報抵扣。而經(jīng)了解A公司現(xiàn)在已經(jīng)注銷,導(dǎo)致我公司將無法支付該筆貨款,請問這種未支付貨款的情形須做增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出處理嗎?

  【解答】

  根據(jù)《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定,下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:(一)用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);(二)非正常損失的購進貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù);(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);(四)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品;(五)本條第(一)項至第(四)項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。

  另外,根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》第二十四條規(guī)定,條例第十條第(二)項所稱非正常損失,是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質(zhì)的損失。

  根據(jù)上述規(guī)定,如果僅僅是無法支付貨款,而不屬于上述規(guī)定的不得抵扣情形的,不須作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。

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