【問(wèn)題】
我公司有筆收購(gòu)業(yè)務(wù)是2009年4月份發(fā)生的，當(dāng)時(shí)公司為生產(chǎn)脫水蝦仁從沿海漁民手中收購(gòu)了一批價(jià)值42.5萬(wàn)元的活蝦，并在當(dāng)?shù)匾患覀�(gè)體加工廠進(jìn)行了初加工，付給對(duì)方加工費(fèi)2.5萬(wàn)元。由于對(duì)方是增值稅小規(guī)模納稅人，不能提供增值稅專(zhuān)用發(fā)票，于是公司就將這2.5萬(wàn)元的加工費(fèi)連同收購(gòu)蝦仁的費(fèi)用一同開(kāi)具了農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額是5.85萬(wàn)元（45×13%），但不知這筆進(jìn)項(xiàng)稅額能否抵扣？
【解答】
根據(jù)《增值稅暫行條例》和《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，納稅人購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，可以按買(mǎi)價(jià)的13%憑開(kāi)具的收購(gòu)發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，其中買(mǎi)價(jià)包括納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，在農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票上注明的價(jià)款和按規(guī)定繳納的煙葉稅，但不包含應(yīng)支付的加工費(fèi)。同時(shí)納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)未按規(guī)定取得并保存增值稅抵扣憑證，或者增值稅抵扣憑證上未按照規(guī)定注明增值稅及其他相關(guān)事項(xiàng)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額均不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。由此可見(jiàn)，貴公司購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅勞務(wù)，必須取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票或普通發(fā)票方能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
那是不是這筆加工費(fèi)就不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額了？不是，食品公司可以在委托個(gè)體加工廠加工活蝦時(shí)，要求對(duì)方到所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者開(kāi)具普通發(fā)票，公司憑取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票或普通發(fā)票按3%的稅率抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，而不能將這筆加工費(fèi)直接開(kāi)具成農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票按13%的稅率抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。