4月6日，財(cái)政部公布了2010年工作要點(diǎn)：適時出臺資源稅改革方案；統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)城建稅、教育費(fèi)附加制度；完善消費(fèi)稅；做好增值稅轉(zhuǎn)型后續(xù)工作；落實(shí)成品油稅費(fèi)改革各項(xiàng)措施；健全企業(yè)所得稅法相關(guān)配套政策；完善房產(chǎn)稅制度。其中對企業(yè)影響較大的是資源稅改革、增值稅轉(zhuǎn)型和房產(chǎn)稅收政策的變動。
稅務(wù)總局日前對2010年反避稅工作做出安排。健全工作規(guī)程、加大反避稅調(diào)查力度和推進(jìn)雙邊磋商進(jìn)程被放在首要位置。為配合2009年頒布的《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）》，反避稅工作流程《特別納稅調(diào)整工作制度》將在今年出臺。反避稅工作將加大對無形資產(chǎn)和股權(quán)轉(zhuǎn)讓等關(guān)聯(lián)交易的關(guān)注度，改變目前單純以有形資產(chǎn)購銷和傳統(tǒng)簡單制造業(yè)作為調(diào)查重點(diǎn)的反避稅工作模式。金融、飯店等服務(wù)業(yè)和對外投資企業(yè)等過去較少受到關(guān)注的行業(yè)或企業(yè)也將納入未來反避稅工作的重點(diǎn)。
天津市開展融資租賃船舶出口退稅試點(diǎn)
自2010年4月1日起，在試點(diǎn)地區(qū)對融資租賃出口的租賃船舶實(shí)行出口銷項(xiàng)免征增值稅，其購進(jìn)的進(jìn)項(xiàng)稅款予以退稅。涉及消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，已征稅款予以退還。對采取先期留購方式的融資租賃船舶出口業(yè)務(wù)，按照租賃合同規(guī)定的收取租賃船舶租金的進(jìn)度分批退稅。對承租期未滿而發(fā)生退租的，追繳已退稅款，同時按當(dāng)期活期存款收取利息。對采取后期留購方式的融資租賃船舶出口業(yè)務(wù)，實(shí)行租賃船舶在所有權(quán)真正轉(zhuǎn)移時予以一次性退稅。對非留購的融資租賃出口租賃船舶出口不退稅，無論在租賃期滿之前，還是期滿之后，發(fā)生租賃船舶歸還進(jìn)口，海關(guān)不征收進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)稅。
點(diǎn)評：經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，對融資租賃企業(yè)經(jīng)營的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給境外企業(yè)的融資租賃船舶出口，在天津市實(shí)行為期一年的出口退稅試點(diǎn)。目前在天津市注冊的融資租賃企業(yè)有11家，2009年融資租賃營業(yè)額超過800億元。今年“兩會”上，有政協(xié)委員就稅收環(huán)境的公平待遇問題提出議案，其背景是：境外企業(yè)購買中國制造的船舶可享受出口退稅政策，而境內(nèi)融資租賃企業(yè)購買船舶出租給境外企業(yè)則不能享受稅收優(yōu)惠待遇。
明確事業(yè)單位改制契稅優(yōu)惠政策
2010年4月1日至2011年12月31日，事業(yè)單位按照規(guī)定改制為企業(yè)的過程中，投資主體沒有發(fā)生變化的，對改制后的企業(yè)承受原事業(yè)單位土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。投資主體發(fā)生變化的，改制后的企業(yè)按照勞動法等有關(guān)法律法規(guī)妥善安置原事業(yè)單位全部職工，其中與原事業(yè)單位全部職工簽訂服務(wù)年限不少于三年勞動用工合同的，對其承受原事業(yè)單位土地、房屋權(quán)屬，免征契稅；與原事業(yè)單位30%職工簽訂服務(wù)年限不少于三年勞動用工合同的，對其承受原事業(yè)單位土地、房屋權(quán)屬，減半征收契稅。
點(diǎn)評：事業(yè)單位改制過程中，改制后的企業(yè)以出讓或國家作價(jià)（入股）方式取得原國有劃撥土地使用權(quán)的，仍應(yīng)按照規(guī)定繳納契稅。
擴(kuò)大邊貿(mào)出口人民幣結(jié)算退（免）稅試點(diǎn)
自2010年3月1日起，凡在內(nèi)蒙古、遼寧、吉林、黑龍江、廣西、新疆、西藏、云南等行政區(qū)域內(nèi)登記注冊的出口企業(yè)，以一般貿(mào)易或邊境小額貿(mào)易方式從陸地指定口岸出口到接壤毗鄰國家的貨物，并采取銀行轉(zhuǎn)賬人民幣結(jié)算方式的，可享受應(yīng)退稅額全額出口退稅政策。
點(diǎn)評：需要注意的是，企業(yè)在向海關(guān)報(bào)關(guān)時，應(yīng)提供出口收匯核銷單，對未及時提供出口收匯核銷單而影響企業(yè)收匯核銷和出口退稅的，由企業(yè)自行負(fù)責(zé)。以人民幣現(xiàn)金結(jié)算方式出口的貨物，不享受出口退稅政策。
延長下崗人員再就業(yè)稅收政策審批期限
經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于延長下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策的審批期限于2009年12月31日到期后，繼續(xù)執(zhí)行至2010年12月31日。
點(diǎn)評：按照規(guī)定，符合條件的企業(yè)在新增崗位中，當(dāng)年新招用持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員，與其簽訂一年以上期限勞動合同并繳納社會保險(xiǎn)費(fèi)的，三年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4000元（可上下浮動20%）。
明確電影事業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金稅收政策
國家電影事業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金管理委員會收取的國家電影事業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金，2008年12月31日前，不征收營業(yè)稅；自2009年1月1日起，執(zhí)行新的營業(yè)稅政策。電影放映單位放映電影，應(yīng)以其取得的全部電影票房收入為營業(yè)額計(jì)算繳納營業(yè)稅，其從電影票房收入中提取并上繳的國家電影事業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金不得從其計(jì)稅營業(yè)額中扣除。
點(diǎn)評：按照新的營業(yè)稅政策，自2009年1月1日起，同時滿足以下三個條件暫免征收營業(yè)稅：由國務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金；收取時開具省級以上（含省級）財(cái)政部門統(tǒng)一印制或監(jiān)制的財(cái)政票據(jù)；所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。
“合同能源管理”將享受多項(xiàng)稅收優(yōu)惠
國務(wù)院辦公廳日前轉(zhuǎn)發(fā)的由發(fā)改委、財(cái)政部、人民銀行、稅務(wù)總局四部門聯(lián)合制定的《關(guān)于加快推行合同能源管理促進(jìn)節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的意見》提出，對節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目取得的收入，暫免征收營業(yè)稅；對其無償轉(zhuǎn)讓給用能單位的因?qū)嵤┖贤茉垂芾眄?xiàng)目形成的資產(chǎn)，免征增值稅。節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，前三年免征所得稅，第四至第六年減半征收。
點(diǎn)評：合同能源管理作為新型的市場化節(jié)能機(jī)制，是以減少的能源費(fèi)用來支付節(jié)能項(xiàng)目全部成本的節(jié)能業(yè)務(wù)方式。數(shù)據(jù)顯示，2009年我國節(jié)能服務(wù)公司已經(jīng)超過500家，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)值近600億元。
明確首次購房契稅優(yōu)惠政策
對兩個或兩個以上個人共同購買90平方米及以下普通住房，其中一人或多人已有購房記錄的，該套房產(chǎn)的共同購買人均不適用首次購買普通住房的契稅優(yōu)惠政策。
點(diǎn)評：這是一個對現(xiàn)行契稅優(yōu)惠政策的限制性條款。換言之，兩人或多人共同購買普通住房，其中任何一位購房者都必須是惟一一套住房，否則不能享受現(xiàn)行契稅優(yōu)惠。按照現(xiàn)行契稅優(yōu)惠政策，個人首次購買90平方米及以下普通住房的，契稅稅率為1%；非首次購房，契稅稅率為3%，但個人購買自用普通住房的減半征收契稅，實(shí)際執(zhí)行稅率1.5%.
自2010年3月20日起，新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為三個月；其他一般納稅人實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為六個月。實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，領(lǐng)購專用發(fā)票的最高開票限額不得超過10萬元；其他一般納稅人專用發(fā)票最高開票限額根據(jù)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營情況核定。輔導(dǎo)期納稅人專用發(fā)票的領(lǐng)購實(shí)行限量控制，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)納稅人的經(jīng)營情況核定每次專用發(fā)票的供應(yīng)數(shù)量，但每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過25份。輔導(dǎo)期納稅人取得的增值稅抵扣憑證應(yīng)在交叉稽核比對無誤后，方可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
點(diǎn)評：小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)是指注冊資金80萬元以下、職工人數(shù)在10人以下的批發(fā)企業(yè)。納稅輔導(dǎo)期辦法規(guī)定了增值稅預(yù)繳政策：輔導(dǎo)期納稅人一個月內(nèi)多次領(lǐng)購專用發(fā)票的，應(yīng)從當(dāng)月第二次領(lǐng)購專用發(fā)票起，按照上一次已領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票銷售額的3%預(yù)繳增值稅。預(yù)繳的增值稅可在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減。納稅輔導(dǎo)期結(jié)束后，預(yù)繳增值稅有余額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在輔導(dǎo)期結(jié)束后的第一個月內(nèi)一次性退還納稅人。納稅輔導(dǎo)期辦法還就上述政策執(zhí)行后相關(guān)會計(jì)科目的設(shè)置作出了規(guī)定。
新認(rèn)定一般納稅人使用V6.15版本開票系統(tǒng)
新認(rèn)定的增值稅一般納稅人統(tǒng)一使用升級后的V6.15版本防偽稅控開票系統(tǒng)和AI3型金稅卡，其開具的增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票密文均為108位。個體工商戶新認(rèn)定為增值稅一般納稅人的，稅務(wù)登記代碼統(tǒng)一為其個人身份證號碼加兩位順序碼（順序碼為數(shù)字01至99），長度為17位和20位兩類。
點(diǎn)評：按照稅務(wù)總局的工作安排，2010年6月底前將對2009年應(yīng)稅銷售額超過標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人進(jìn)行增值稅一般納稅人資格認(rèn)定。為解決個體工商戶認(rèn)定為一般納稅人后無法正常使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)的問題，稅務(wù)總局組織軟件開發(fā)單位對防偽稅控系統(tǒng)和增值稅專用發(fā)票稽核系統(tǒng)進(jìn)行了修改。
橄欖油適用13%增值稅稅率
稅務(wù)總局對四川省國稅局《關(guān)于橄欖油適用稅率的請示》作出批復(fù)：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅部分貨物征稅范圍注釋〉的通知》的規(guī)定，橄欖油可按照食用植物油13%的稅率征收增值稅。
點(diǎn)評：按照此前的稅法，食用植物油僅指：芝麻油、花生油、豆油、菜籽油、米糠油、葵花籽油、棉籽油、玉米胚油、茶油、胡麻油，以及以上述油為原料生產(chǎn)的混合油。